ECLI:NL:RBROT:2025:461

Rechtbank Rotterdam Team straf 2 Parketnummer: 83.225707.20 Datum uitspraak: 15 januari 2025 Tegenspraak Vonnis van de rechtbank Rotterdam, meervoudige kamer voor strafzaken, in de zaak tegen de verdachte: [verdachte] geboren te [geboorteplaats] ( [geboorteland] ) op 08 juli 1961, ingeschreven in de basisregistratie personen op het adres: [adres 1] [postcode] [woonplaats] , raadsvrouw mr. N. ten Donkelaar, advocaat te Nijmegen. 1Onderzoek op de terechtzitting Gelet is op het onderzoek op de terechtzitting van 14, 15, 18 en 19 november 2025. 2Tenlastelegging Aan de verdachte is ten laste gelegd hetgeen is vermeld in de dagvaarding. De tekst van de tenlastelegging is als bijlage I aan dit vonnis gehecht. 3Eis officier van justitie De officieren van justitie mrs. H.C. Vermaseren en M.A. van Rijswijk (hierna: de officier van justitie) hebben gevorderd: bewezenverklaring van het onder 1, 2, 3 en 4 ten laste gelegde; veroordeling van de verdachte tot een gevangenisstraf voor de duur van 36 maanden, met aftrek van voorarrest, waarvan 12 maanden voorwaardelijk, met een proeftijd van 3 jaar. 4Waardering van het bewijs 4.1. Bewijswaardering 4.1.1.

Bij de beoordeling van de hierna onder 4.1.3 te bespreken beschuldigingen zijn de volgende feiten en omstandigheden als achtergrond van belang. Aanleiding onderzoek Op 17 februari 2016 heeft een boekenonderzoek plaatsgevonden door de Belastingdienst bij de Stichting [naam stichting 1] (hierna: [naam stichting 1] of de Stichting), waarbij is geconstateerd dat de administratie over de periode 1 januari 2013 tot en met 31 december 2015 niet was verwerkt. [naam stichting 1] heeft hierop de heer [persoon A] (hierna: [persoon A] ) als boekhouder aangetrokken om de administratie bij te werken. [persoon A] is bij [naam stichting 1] werkzaam geweest vanaf maart 2016 tot en met 8 januari 2018. Bij het bijwerken van de administratie stuitte [persoon A] op een aantal facturen waarvan hij twijfelde of dat zakelijke facturen waren. Nadat hierover een uitleg van [naam stichting 1] uitbleef, heeft hij die facturen in rekening-courant geboekt. De Belastingdienst heeft het overzicht van de rekening-courant ook ontvangen. Omdat de controleambtenaar eveneens twijfelde of de posten in rekening-courant zakelijk waren, is de Belastingdienst een onderzoek gestart naar de aangiften inkomstenbelasting (hierna: IB-aangiften) van de medeverdachte [medeverdachte 1] (hierna: [medeverdachte 1] ) en verdachte [verdachte] (hierna: [verdachte] ). Naar aanleiding van de bevindingen van dat onderzoek is op 23 augustus 2019 het strafrechtelijk onderzoek gestart. Het onderzoek heeft zich gericht op [verdachte] en zijn medeverdachten [medeverdachte 1] en [medeverdachte 2] en [medeverdachte 3] (hierna: [medeverdachte 2] , [medeverdachte 3] ). De Stichting Op 6 november 2009 is Stichting [naam stichting 2] opgericht. Sinds de statutenwijziging op 13 februari 2012 is [naam stichting 1] opgericht. [naam stichting 1] had tot statutair doel het bieden van hulp aan mensen met psychische of psychiatrische problemen, de exploitatie van een in gevolge de Zorgverzekeringswet en de Wet toelating zorginstellingen erkende instelling, die ten doel heeft het verlenen van zorg en het verrichten en aanbieden van (zorg)activiteiten gefinancierd uit collectieve middelen, anders dan verstrekt op grond van de AWBZ, en laatstelijk uitsluitend WMO-zorg. Ontwikkelingen tot aan het faillissement In dezelfde periode van het boekenonderzoek door de Belastingdienst, kreeg [naam stichting 1] ook bezoek van de Inspectie Gezondheidszorg en Jeugd wegens problemen met betrekking tot de kwaliteit van de geleverde zorg. In april 2016 was bij [naam stichting 1] bekend geworden dat bij zorgverzekeraar VGZ (hierna: VGZ), de belangrijkste zorgverzekeraar voor [naam stichting 1] , te veel zorg was gedeclareerd. [naam stichting 1] had 100% zorg gedeclareerd, terwijl slechts recht bestond op 70%. [medeverdachte 1] heeft op 25 mei 2016 [bedrijf 1] . en [bedrijf 3] . (hierna: de huisartsenpraktijk) opgericht. Van deze laatste was zij via de holding directeur-grootaandeelhouder en tevens bestuurder. In juli 2016 heeft zorgverzekeraar VGZ een bedrag teruggevorderd van [naam stichting 1] van € 779.207, 00 wegens onterecht ingediende declaraties, waarna VGZ de betalingen van openstaande declaraties heeft opgeschort. Nadien - in de periode tussen 1 augustus 2016 tot en met 4 juli 2018, - vonden overboekingen plaats van [naam stichting 1] naar de huisartsenpraktijk voor een bedrag van € 774.545,41. Na een civiele rechtszaak tussen [naam stichting 1] en VGZ, heeft deze laatste op 30 oktober 2018 een bedrag van € 4.996.145,03 teruggevorderd wegens onterechte declaraties en fraude. [naam stichting 1] heeft daarna surseance van betaling aangevraagd en is op 28 november 2018 failliet verklaard. Parallel aan het onderzoek door de FIOD naar de IB-aangiften, heeft de aangestelde curator op 18 juli 2019 aangifte gedaan van faillissementsfraude. De verdenkingen [verdachte] wordt kortgezegd verweten dat hij als zzp-er of adviseur van [naam stichting 1] voor privégebruik in vereniging geld heeft onttrokken van [naam stichting 1] (verduistering), dat hij dit achteraf heeft verantwoord met valse geldleningsovereenkomsten (valsheid in geschrift), dat hij voorafgaand aan het faillissement van [naam stichting 1] forse geldbedragen heeft onttrokken aan [naam stichting 1] (faillissementsfraude)en dat hij die onttrekkingen voor privégebruik niet heeft ingevuld op aangiften IB van [medeverdachte 1] over de jaren 2013 tot en met 2016 (fiscale fraude). Dit alles zou hij samen en in vereniging hebben gepleegd met medeverdachten [medeverdachte 1] , dan wel [medeverdachte 2] dan wel [medeverdachte 3] . 4.1.2. Standpunt verdediging (algemeen) De verdediging heeft betoogd dat de ten laste gelegde feiten niet of slechts ten dele bewezen kunnen worden verklaard. Als algemeen argument heeft de raadsvrouw benadrukt dat [verdachte] van 2010 tot en met 2017 bij [naam stichting 1] heeft gewerkt op zzp-basis onder de naam [bedrijf 4] . [verdachte] is een workaholic en maakte veel uren. Bij de bespreking van de afzonderlijke feiten hieronder zal de rechtbank nader ingaan op de standpunten van de verdediging per ten laste gelegd feit. 4.1.3.

4.1.3.1. Overwegingen vooraf Het karakter van de stichting als rechtspersoon Een stichting is een rechtspersoon met doelvermogen, waarbij uitkeringen aan bestuurders wettelijk gezien slechts onder voorwaarden en in beperkte omvang mogelijk zijn. Daarbuiten kan een stichting transacties aangaan, salarissen betalen, huur betalen en aankopen verrichten die passen binnen de bedrijfsvoering die op haar beurt ten dienste staat van de verwezenlijking van de doelstelling van een stichting. Dergelijke uitgaven moeten worden verantwoord in de boekhouding en opgevoerd als kosten of lasten (zoals personeels-, huisvestings-, overheadkosten). Of, indien het om de tijdelijke verstrekking van gelden (bijvoorbeeld een lening) gaat, met een duidelijke vermelding van de condities waaronder, en de termijn(en) waarbinnen de terugbetalingsverplichting geldt, met daarnaast de administratieve neerslag daarvan in een contract en boekhouding. Deze eis van een correcte wijze van administreren onderscheidt de rechtspersoon, en zeker een stichting, als verantwoordelijke voor een doelvermogen, van een privépersoon. Daarbij benadrukt de strafverzwarende omstandigheid van artikel 322 van het Wetboek van Strafrecht (hierna: Sr) het bijzondere vertrouwen dat wordt gesteld in personen die in persoonlijke dienstbetrekking staan tot een rechtspersoon, zoals een stichting, en uit dien hoofde gelden of goederen onder zich hebben. Zonder de correcte boekhoudkundige verwerking op basis van juridische verplichtingen over en weer kan vermenging en verwarring optreden tussen het vermogen van een stichting en de privépersonen die haar besturen. [verdachte] kan geacht worden met dit uitgangspunt bekend te zijn geweest. [medeverdachte 1] heeft over de oprichting verklaard: Met mijn moeder en [voornaam verdachte] (rb: [verdachte] ) ben ik naar de notaris geweest. Daar zijn de statuten besproken. Ik dacht dat er een bepaalde controle moest zijn. Ik zag dit voor me met mijn moeder. (…) In de statuten staat dat er meerdere bestuurders moeten zijn. Ik heb u net uitgelegd waarom ik dit samen met mijn moeder wilde doen. [voornaam verdachte] heeft tegen mij gezegd dat ik met een volmacht alles kon doen in de alledaagse praktijk van de stichting. Volgens [verdachte] heeft hij ook meerdere keren tegen [medeverdachte 1] gezegd dat ze niet zomaar geld naar haar privérekening kon overmaken of privé kon genieten, en was zij zich bewust van de privé uitgaven die zij deed. Uit de handelingen van de [verdachte] en [medeverdachte 1] in deze zaak maakt de rechtbank niet op dat zij zich veel hebben aangetrokken van het gewenste onderscheid tussen geldstromen die privé zijn en die van de stichting zijn, welk onderscheid voortvloeit uit de juridische status van de Stichting. [medeverdachte 1] heeft betalingen van de Stichting ontvangen: ik heb winst ontvangen en mijn vakantie is betaald door de Stichting [naam stichting 1] . Volgens [verdachte] kon dit. Zij heeft privégeld in de Stichting geïnvesteerd: Als er geen reserves waren, ontstonden er gaten waardoor met privé geschoven werd. En: Ik heb ook veel geld geïnvesteerd. Ik heb leningen afgesloten en rente betaald en vanuit mijn moeder en broer geld gestort. Ik kreeg nog maar 3.000 euro aan salaris. Mijn salaris ophogen was niet nodig want ik kon beter winst nemen. [verdachte] heeft verklaard: Er werd veel geld privé geleend door de directie. Hierdoor waren de reserves beperkt. Hoe dan ook, hebben [verdachte] en [medeverdachte 1] initiatief genomen tot, dan wel over en weer meegewerkt aan betalingen die niet strekten tot het bevorderen van de doelstelling van de Stichting. Of dit nu was door lichtzinnigheid, uit gemakzucht dan wel met de bedoeling om opzettelijk van de vermenging te profiteren – aan de bijzondere verantwoordelijkheid voor het beheer van het financiële belang van de Stichting hebben zij in samenwerking verwijtbaar geen recht gedaan. Rolverdeling bij het besturen van de Stichting [verdachte] was sinds 2010 als zzp-er werkzaam bij [naam stichting 1] , terwijl hij niet stond ingeschreven bij de Kamer van Koophandel. Binnen [naam stichting 1] ondersteunde hij voor het overgrote deel cliënten. Daarnaast had hij administratieve taken zoals de facturatie en het doorsturen van declaraties van de verleende zorg. Vanaf ongeveer 2015 lag het zwaartepunt van zijn taken bij de financiën en administratie. [medeverdachte 1] was tot 1 januari 2018 de enige gevolmachtigde en belast met de dagelijkse gang van zaken binnen de Stichting. Daarna was zij tot aan de datum van het faillissement van [naam stichting 1] , zelfstandig bevoegd bestuurder. [medeverdachte 3] was met ingang van 23 november 2009 tot 3 oktober 2011 secretaris/penningmeester. [medeverdachte 2] , was vanaf de oprichting op 6 november 2009 tot 1 januari 2018 bestuurder van de Stichting. [medeverdachte 2] werd door [medeverdachte 1] in grote lijnen geïnformeerd over [naam stichting 1] . [medeverdachte 2] heeft de formele taken als bestuurder op zich genomen en tekende de jaarstukken. Uit het dossier maakt de rechtbank op dat zowel [medeverdachte 1] als [verdachte] , zij het in verschillende rollen, als hoofdpersonen actief betrokken waren bij het besturen van [naam stichting 1] , waaronder de economische en de personele bedrijfsvoering, en de zakelijke contacten. [medeverdachte 3] was alleen in de eerste jaren tot 2011 formeel bestuurder. [medeverdachte 2] bemoeide zich niet met de dagelijkse gang van zaken. [medeverdachte 1] was volledig gevolmachtigde respectievelijk bestuurder in de ten laste gelegde periode. [verdachte] was volgens de verklaring van een werkneemster van de stichting het meest aanwezig op de werkvloer, waardoor zij dacht dat hij de leidinggevende was. Een andere werknemer heeft verklaard: [voornaam verdachte] deed ook beleid, ook directie. Hij behoorde tot de directie, maar [voornaam medeverdachte 1] (rb: [medeverdachte 1] ) was eindverantwoordelijke. [voornaam verdachte] was vaker aanwezig dan [voornaam medeverdachte 1]. In hun verklaringen tegenover de Belastingdienst/FIOD benadrukten [medeverdachte 1] en [verdachte] ieder de rol van de ander. [medeverdachte 1] heeft willen aannemelijk maken dat zij geheel leunde op [verdachte] als adviseur. [verdachte] heeft benadrukt dat hij voor alle besluiten de goedkeuring van [medeverdachte 1] moest krijgen. [medeverdachte 1] gaf bijvoorbeeld per chat aanwijzingen over betalingen. [verdachte] heeft verklaard: [medeverdachte 1] wist dat zij betalingen deed vanuit de Stichting die privé waren. Zij ging tegen mijn advies in maar ik deed wel de betalingen. [verdachte] had ook een bankpas en ontving TAN-codes van betalingen op zijn telefoon. Op de iPhone 7 die de verdachte in gebruik had zijn 1369 sms berichten met TAN-codes aangetroffen in de periode 16 juni 2014 tot en met 22 augustus 2017 met betrekking tot een ING rekening die de verdachte zelf niet had. [medeverdachte 1] en [verdachte] wisselden ook weleens van bankpas. In het dossier bevinden zich vele chatberichten waaruit vooral blijkt dat er, afgezien van momenten van kennelijke onenigheid, bij het doen van betalingen werd samengewerkt en keuzes in overleg werden bepaald. [verdachte] berichtte op 20 november 2016: Ik heb de kosten van de huisartsenpraktijk geregeld. Jij zou de opbrengstkant regelen. Op 19 augustus 2017 werd een aantal keren heen en weer bericht over betalingen. [medeverdachte 1] bericht onder meer: € 125.000 is voor mij ik wacht al 1 jaar, waarop [verdachte] bericht: Neem morgen 125.000 aub. dan komt alles verder goed. Dan heeft [naam stichting 1] eindelijk afgelost. Hoop ik.. Uit het dossier rijst voor de rechtbank dan ook het beeld op dat zij beiden gedurende de jarenlange ten laste gelegde periode, tot het vertrek van [verdachte] begin 2018, het samen feitelijk voor het zeggen hadden in de Stichting.

- € 10.000,00 (overboeking creditcard Dubai) [verdachte] heeft de overboeking van dit geldbedrag aan [medeverdachte 1] vanaf de bankrekening van [naam stichting 1] erkend. De raadsvrouw heeft betoogd dat het bedrag van € 10.000,00 in opdracht van [medeverdachte 1] is overgemaakt en niet bij [verdachte] terechtgekomen. Niet in geschil is dat de overboeking in opdracht en op verzoek van [medeverdachte 1] is geschied. Gelet op het hiervoor beschreven toetsingskader heeft [verdachte] evenwel actief meegewerkt (in de zin van medeplegen) aan het aan het stichtingsvermogen onttrekken van dit bedrag. Dat dit was in opdracht van [medeverdachte 1] doet niet af aan zijn eigen verantwoordelijkheid om wederrechtelijke onttrekkingen van een bestuurslid niet actief te faciliteren, zoals hij wel heeft gedaan. Daarmee is dit bedrag in vereniging door de verdachte verduisterd. - € 102.583,00 (teveel gedeclareerde uren) Dit betreft het bedrag dat naar de berekening van de verbalisant teveel is gedeclareerd door [verdachte] indien dit wordt afgezet tegen de hoeveelheid uren die de verdachte redelijkerwijs had kunnen werken. Het bedrag is het totaal van teveel ontvangen bedragen over tien maandelijkse periodes van feb 2014 tot en met september 2015. Daarbij is een ruime marge aangehouden. De berekening in het dossier is uitgegaan van de verklaring van [verdachte] dat hij gemiddeld tussen de 200 en maximaal 300 uren werkte per maand. Op grond van het vorenstaande acht de rechtbank aannemelijk dat [verdachte] de door hem gedeclareerde uren heeft gebaseerd op, en daarmee aangepast aan de bedragen die hij per bankrekening had ontvangen van [naam stichting 1] . Dit maakt dat de ingediende declaraties niet als feitelijk juist kunnen worden aangemerkt. Maar tevens dat er geen administratieve grondslag is voor de aan [verdachte] uitgekeerde bedragen. Door uit te gaan van een voor [verdachte] zeer gunstig aantal gewerkte uren en deze in mindering te brengen op de berekende bedragen is de schatting van de onrechtmatige onttrekkingen door [verdachte] aan de voorzichtige kant. Hij heeft tegenover deze berekening geen steekhoudende eigen berekening gesteld, zodat de rechtbank uitgaat van het ten laste gelegde bedrag als verduisterd stichtingsgeld. - € 133.731,00 (onjuiste correcties op facturen) Dit bedrag is opgebouwd uit bedragen die vanaf de bankrekening van [naam stichting 1] zijn betaald aan derden. Het gaat daarbij om de aankoop van een Mercedes (kenteken [kentekennummer] ), huurbetalingen voor het appartement te [adres 2] , Den Haag, de aankoop van meubels bij Home Center, een reis naar Hong Kong, een aflossing van de hypotheek van de ex-vrouw van [verdachte] , en betalingen bij de winkels Lagadeau en Marcel By Middeldorp Herenmode. Er is een verband vastgesteld tussen facturen van [verdachte] via [bedrijf 4] en betalingen vanaf de bankrekening van [naam stichting 1] . Die betalingen zijn deels op voornoemde rekening courant overzichten terug te vinden en ook voor een deel te herleiden tot gecorrigeerde facturen van [bedrijf 4] . Vastgesteld is dat er door [verdachte] achteraf is gefactureerd en dat betalingen vooraf plaatsvonden. Vermoedelijk zijn de factuurbedragen afgestemd op de overboekingen. In het dossier zijn namelijk twee versies opgenomen van facturen van [bedrijf 4] . De tweede versie van iedere factuur is gelijk aan de eerste versie over dezelfde periode maar nu met vermelding van negatieve correcties met als tegenboeking een hoger aantal gedeclareerde uren waardoor de ontvangsten hetzelfde zijn maar de onderbouwing daarvan is veranderd. Vanaf de bankrekening van [naam stichting 1] zijn bedragen naar [verdachte] overgemaakt die zijn te herleiden tot deze correctieposten. De verdediging heeft gesteld dat het hierbij correcties betreft voor in het verleden extra gewerkte uren. [verdachte] heeft hierover ter zitting verklaard: Die facturen zijn in eerste instantie gemaakt. Ik wist niet van tevoren hoeveel geld er was. Ik heb die facturen gemaakt over het verleden. Maar op een gegeven moment zijn er dus ja, er was gewoon geen geld. Achteraf toen er wel mogelijkheden waren voor betalen heb ik de facturen aangepast en ik heb aangepast de gelden die privé naar mij zijn toegekomen. Die facturen waren niet terecht. [verdachte] heeft hiermee verklaard dat de oorspronkelijke declaraties onjuist waren. Voorts is niet duidelijk op welke informatie (respectievelijk administratie) de verdachte deze latere correcties heeft gebaseerd. Zonder nadere, enigszins geobjectiveerde onderbouwing, die ontbreekt, acht de rechtbank het betoog van de verdediging hierover onaannemelijk en integendeel bedoeld om onttrekkingen achteraf te verhullen. De rechtbank kan tot geen andere conclusie komen dan dat [verdachte] deze correcties aangebracht heeft om privé onttrekkingen aan de stichting te verantwoorden, zodat ook deze bedragen als verduisterd stichtingsgeld kunnen worden aangemerkt. - € 20.700,00 (terugbetaling Dubai) Ook dit bedrag van € 20.700,00, is volgens de verdediging in opdracht van [medeverdachte 1] overgemaakt en niet bij [verdachte] terecht gekomen. De rechtbank stelt vast dat dit bedrag in een drietal stortingen op de rekening van [verdachte] is terecht gekomen, nadat hij kennelijk een bedrag van € 20.500,00 van zijn privérekening had overgemaakt aan [medeverdachte 2] in verband met de vakantie van deze verdachte met onder meer [medeverdachte 1] en [medeverdachte 3] in Dubai. Dit bedrag is met omschrijving “persoonlijke lening” overgeboekt. [verdachte] heeft verklaard dat hij geld op de vraag van [medeverdachte 1] moest doorsturen naar de rekening van [medeverdachte 2] , die op vakantie in Dubai was. Hij heeft zijn rekening vanaf de bankrekening van [naam stichting 1] aangevuld: hij had een vaste pinpas en heeft dit geld gepind. Met het vorenstaande is duidelijk dat [verdachte] in vereniging geld heeft onttrokken aan de stichting voor privé doeleinden van [medeverdachte 1] en/of [medeverdachte 2] . - € 110.000,00 (overboeking aan [medeverdachte 1] ) De verdediging heeft bestreden dat dit bedrag aan [verdachte] ten goede is gekomen. Met de verdediging is de rechtbank eens dat uit de bankoverschrijving en bijbehorende correspondentie blijkt dat [medeverdachte 1] aan [verdachte] heeft opgedragen om het bedrag van € 110.000,- aan haar over te maken om leningen terug te betalen. Zoals hierboven is overwogen ten aanzien van de rolverdeling binnen [naam stichting 1] maakt dit niet dat aan de handelingen van [verdachte] , die aan deze onttrekking een actieve bijdrage heeft geleverd, het verwijtbare karakter komt te ontvallen. Hij wist wat hij deed. In dit verband wijst de rechtbank erop dat dit bedrag is overgeboekt van de bankrekening van de stichting naar de bankrekening van [medeverdachte 1] onder vermelding van “restitutie privé inbreng”. Met het vorenstaande is duidelijk dat [verdachte] ook in dit geval in vereniging geld heeft onttrokken aan de Stichting voor privé doeleinden van [medeverdachte 1] / [medeverdachte 2] . - € 751.115,41 (huisartsenpraktijk) De verdediging heeft bestreden dat [verdachte] dit bedrag onrechtmatig heeft onttrokken aan de Stichting. Aan het verstrekken van de lening door [naam stichting 1] aan de huisartsenpraktijk lag een leningsovereenkomst ten grondslag opgesteld door [medeverdachte 1] en [persoon A] . Daar was [verdachte] niet bij betrokken. De officier van justitie heeft deze onttrekking ten behoeve van de huisartsenpraktijk aangeduid als verduistering, omdat zij niet als dienstig aan het stichtingsdoel kan worden beschouwd.

De rechtbank concludeert dat verduistering van het tenlastegelegde bedrag van € 751.115,41 wettig en overtuigend is bewezen. 4.1.3.3. Feit 2 valsheid in geschrift Overeenkomsten van geldlening [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] De rechtbank begrijpt het betoog van de verdediging aldus dat [verdachte] ontkent dat hij geldleningsovereenkomsten heeft opgemaakt en dat hij zich onder druk gezet heeft gevoeld door [medeverdachte 1] om een geldleningsovereenkomst tussen [naam stichting 1] en hem te ondertekenen. De rechtbank heeft bij vonnis van heden in de zaak tegen [medeverdachte 1] bewezen verklaard dat een vijftal geldleningsovereenkomsten tussen haar en [naam stichting 1] ten belope van € 200.000,-- (gedateerd 2 januari 2013), € 250.000,00 (3 januari 2014), € 430.000,00(12 januari 2015), € 300.000,00 (4 januari 2016) en € 415.000,00 (18 juli 2016), vals zijn en dat zij tevens gebruik heeft gemaakt van deze valse documenten. De rechtbank heeft tevens geoordeeld dat [verdachte] hierbij als medepleger betrokken is geweest. Zij heeft daartoe in aanmerking genomen dat de digitale (Word-) versies van deze overeenkomsten zijn aangetroffen op een harde schijf in de woning van [verdachte] , dat zij opgemaakt zijn op 7 januari 2019 en dat zij voor het laatst door [verdachte] zijn gewijzigd op 9 en 11 januari en op 19 februari 2019. Overeenkomst van geldlening [naam stichting 1] en [verdachte] De rechtbank is op grond van de stukken in het dossier van oordeel dat de geldleningsovereenkomst tussen [naam stichting 1] en [verdachte] voor een bedrag van € 250.000,00 (gedateerd 25 februari 2013) eveneens vals is. [verdachte] heeft tijdens zijn verhoor bij de FIOD verklaard dat hij geen geld heeft geleend, dat [medeverdachte 1] heeft gezegd dat er een lening moest komen met de bedoeling om daarmee de privé-onttrekkingen af te dekken en dat hij die heeft ondertekend om problemen te voorkomen. Bovendien is ook deze overeenkomst op de harde schijf bij [verdachte] aangetroffen met als opmaakdatum 7 januari 2019. Deze overeenkomst had dezelfde opmaak als de leningsovereenkomsten tussen [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] . Dat [verdachte] onder druk is gezet door [medeverdachte 1] is gelet op het voorgaande ongeloofwaardig, temeer omdat hij zoals hij zelf heeft verklaard, niet bang is voor [medeverdachte 1] . In het dossier ontbreekt voor die stelling overigens ook ieder aanknopingspunt. Drie facturen van [bedrijf 4] aan [naam stichting 1] augustus 2014, maart 2015 en september 2015 De rechtbank begrijpt het betoog van de verdediging aldus dat bij [verdachte] het oogmerk ontbrak op het opmaken van valse stukken. [verdachte] heeft op de terechtzitting bekend dat de facturen over de maand augustus 2014 (gedateerd 1 september 2014), de maand maart 2015 (gedateerd 9 juni 2015), en september 2015 (gedateerd 2 november 2015) betrekking hebben op andere perioden. [verdachte] heeft de daarop vermelde uren deels gewerkt en deels heeft hij die uren in een andere periode gewerkt dan in de perioden die op die facturen staan. Die facturen zijn derhalve vals opgemaakt. [verdachte] heeft vervolgens gebruik gemaakt van deze valse documenten door de facturen in te dienen.

De rechtbank is op grond van hetgeen hiervoor is overwogen van oordeel dat het ten laste gelegde medeplegen van valsheid in geschrift en het gebruik maken van een vals geschrift als ware het echt en onvervalst wettig en overtuigend is bewezen. Het verweer wordt verworpen. 4.1.3.4. Feit 3 faillissementsfraude

De Stichting is, zoals vermeld, op 28 november 2018 failliet verklaard. De curator [naam curator] heeft op 18 juli 2019 aangifte gedaan van faillissementsfraude. Aan [verdachte] wordt verweten dat hij in de periode van 1 juli 2016 tot en met 31 december 2017 als derde geldbedragen heeft onttrokken aan de Stichting terwijl hij wist dat hierdoor schuldeisers in hun verhaalsmogelijkheden zouden worden benadeeld. Hij zou in de betrokken periode een bedrag van € 751.115, 41 en een bedrag van € 110.000, 00 aan de boedel hebben onttrokken. Voor de beantwoording van de vraag of [verdachte] zich hieraan schuldig heeft gemaakt, is van belang dat ten tijde van het onttrekken van bovengenoemde bedragen ten minste een aanmerkelijke kans moet hebben bestaan dat een faillietverklaring van de Stichting met een tekort daarin zou volgen en dat de schuldeisers in het latere faillissement daardoor zouden worden benadeeld in hun verhaalsmogelijkheden, en dat verdachte tijdens die onttrekkingen (ten minste) de aanmerkelijke kans bewust heeft aanvaard dat door de gedraging de schuldeisers zouden worden benadeeld. Het berichtenverkeer tussen [medeverdachte 1] en [verdachte] vanaf april 2016 laat een beeld zien waarin steeds meer financiële problemen gingen spelen bij [naam stichting 1] . Zo meldde [medeverdachte 1] aan [verdachte] op 26 april 2016 via een tekstbericht dat VGZ maar 70% vergoedt en dat dat een harde klap is. Ook berichtte zij op die datum aan [verdachte] dat ze het bedrijf sluit en dat de betalingen dramatisch gaan. Op 7 mei 2016 berichtte [medeverdachte 1] aan [verdachte] : zou je ook het verlies delen? Als ik failliet zou gaan? en Belastingdienst zoekt mij en inspectie zoekt mij en Pensioenfonds zoekt mij en Urban interesse zoekt mij en Personeel zoekt mij. [verdachte] bericht op 22 mei 2016: ik wil graag meedenken en meehelpen om alles overeind te houden. Ook later in 2016 volgden nog berichten tussen [medeverdachte 1] en [verdachte] waarin zij bespraken dat het met de Stichting niet goed ging. Zo schreef [medeverdachte 1] op 30 december 2016: JC is verleden tijd. team weet het. En schreef [verdachte] op 30 december 2016 onder andere: Mooi, betaal dan al die schuldeisers Ook berichtte [medeverdachte 1] aan [verdachte] op 31 december 2017: Je hebt NZA op ons afgeroepen en inspectie en beslaglegging en ons in tonnen schuld geduwd. Bovengenoemde berichten duiden er op dat [verdachte] zich bewust moet zijn geweest van de financiële problemen van de Stichting. Daarnaast heeft hij [medeverdachte 1] ook zelf gewaarschuwd dat ze te grote financiële risico’s nam. Zeker nadat VGZ per 1 juli 2016 een bedrag van € 779.207,77 terugvorderde van Stichting, moet dit duidelijk zijn geweest. Dit weerhield [verdachte] er echter niet van om in de periode daarna tot en met eind 2017 de hieronder genoemde bedragen aan de Stichting te onttrekken. Bedrag Huisartsenpraktijk Op 26 mei 2016 werd [bedrijf 3] . opgericht. In totaal werd er in de periode van 1 augustus 2016 tot en met het faillissement van [naam stichting 1] in november 2018 € 774.545,41 naar de huisartsenpraktijk overgemaakt vanaf de rekening van [naam stichting 1] , waarvan € 35.340,00 is terugbetaald met omschrijvingen terugbetaling lening of retourlening. In de periode waarin [verdachte] werkzaam was voor [naam stichting 1] ging het om een bedrag van € 751.265, 41 (conform het ter zitting door de officier van justitie overlegde AMB-056). Per saldo is er in de periode waarin [verdachte] werkzaam was voor [naam stichting 1] een bedrag van € 719.115,41 overgemaakt aan de Huisartsenpraktijk, terwijl er voor deze bedragen geen zekerheid was gesteld. Bedrag van € 110.000,00 Op 21 augustus 2017 is een bedrag van [naam stichting 1] aan [medeverdachte 1] overgemaakt van € 110.000,00 onder vermelding: “ [medeverdachte 1] restitutie privé inbreng”. Uit berichten tussen [medeverdachte 1] en [verdachte] van die datum komt naar voren dat [medeverdachte 1] een TAN-code verstuurde voor drie opdrachten en in totaal € 125.773,80. [verdachte] reageerde hierop met het woord sent. Het gaat om drie bedragen, waaronder de hiervoor genoemde € 110.000,00. Uit de berichten tussen [medeverdachte 1] en [verdachte] en hetgeen [verdachte] ter zitting heeft verklaard, komt naar voren dat hij de betalingen verzorgde voor [naam stichting 1] . Hij beschikte bovendien over een bankpas van [naam stichting 1] . De rechtbank gaat er dan ook vanuit dat [verdachte] de hiervoor genoemde bedragen van de rekening van [naam stichting 1] heeft overgemaakt naar de rekening van de huisartsenpraktijk en ook naar de rekening van [medeverdachte 1] . Vanuit de verdediging is aangevoerd dat [verdachte] zonder toestemming van [medeverdachte 1] geen betalingen mocht doen. De beslissingsbevoegdheid lag bij [medeverdachte 1] en niet bij [verdachte] . Het tenlastegelegde kan hem dus niet worden verweten. De rechtbank gaat niet mee in dit verweer. Uit het dossier komt, zoals hiervoor uitgebreid uiteen is gezet door de rechtbank, een beeld naar voren waarbij [medeverdachte 1] en [verdachte] samen de Stichting aanstuurden. [medeverdachte 1] vertrouwde op de financiële expertise van [verdachte] . [verdachte] was veel op kantoor en het dagelijks aanspreekpunt aldaar. Dat [verdachte] alleen maar uitvoerde wat [medeverdachte 1] hem opdroeg, vindt de rechtbank niet aannemelijk. Zij verwijst hiervoor naar al hetgeen hiervoor al is opgemerkt over de rolverdeling tussen [medeverdachte 1] en [verdachte] en de wijze waarop de [naam stichting 1] volgens de rechtbank werd geleid. Het standpunt van de verdediging dat geen sprake kan zijn van faillissementsfraude door een derde, omdat [verdachte] zichzelf niet heeft bevoordeeld, gaat niet op. Aan [verdachte] is ten laste gelegd hetgeen onder artikel 344 lid 1 sub 1 Sr is opgenomen; het onttrekken van enig goed aan de boedel. Het onder sub 2 van dit artikel genoemde, “zich wederrechtelijk bevoordeelt of laat bevoordelen, dan wel zich wederrechtelijk heeft bevoordeelt of heeft laten bevoordelen” is niet aan verdachte ten laste gelegd. Uit de Memorie van Toelichting op artikel 344 Sr volgt ook niet dat niet aan beide subonderdelen van lid 1 van dit wetsartikel hoeft te zijn voldaan. Voor de rechtbank staat vast dat [verdachte] vanaf juli 2016 had kunnen weten dat het onttrekken van de ten laste gelegde geldbedragen aan de Stichting zou leiden tot benadeling van de schuldeisers. Door die onttrekkingen toch uit te voeren, heeft hij zich schuldig gemaakt aan het hem ten laste gelegde – ongeacht de vraag of hij zichzelf daarmee ook heeft bevoordeeld.

De tenlastegelegde faillissementsfraude is wettig en overtuigend bewezen. Het verweer wordt verworpen. 4.1.3.5. Feit 4 belastingfraude Het verwijt komt er in de kern op neer dat [verdachte] samen met [medeverdachte 1] haar IB-aangifte onjuist heeft ingediend over de jaren 2013 tot en met 2016. Op de aangiften die zijn ingediend stond alleen het bedrag dat [medeverdachte 1] aan salaris ontving vanuit [naam stichting 1] , terwijl zij ook de onttrekkingen vanuit de Stichting in die jaren had moeten opgeven als inkomsten onder ‘resultaat overige werkzaamheden’. Door de onjuiste aangiften zou de Belastingdienst zijn benadeeld voor een bedrag van € 838.660,00 Kwaliteitsdelict De rechtbank volgt de verdediging in haar stelling dat het doen van onjuiste aangifte ex artikel 69 lid 2 AWR een kwaliteitsdelict is. Het is vaste jurisprudentie van de Hoge Raad dat als pleger van het onjuist of onvolledig doen van een bij de belastingwet voorziene aangifte moet worden aangemerkt degene die tot het doen van de aangifte gehouden is. Die gehoudenheid kan worden vastgesteld bij eenieder die tot het doen van aangifte is uitgenodigd als voorzien in de wet. Dit neemt echter niet weg dat er wel sprake kan zijn van medeplegen. Aan [verdachte] is immers het medeplegen van het doen van onjuiste aangifte te last gelegd. Dat betekent dat [verdachte] ook voor dit delict kan worden vervolgd. Regelgeving inkomstenbelasting De heffing van inkomstenbelasting is geregeld in de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). Op basis van deze wet wordt onder inkomen ook begrepen “overige werkzaamheden”. In artikel 3.90 Wet IB 2001 is geregeld dat het belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden bestaat uit het gezamenlijke bedrag van het resultaat uit een of meer werkzaamheden die geen belastbare winst of belastbaar loon genereren (verminderd met de terbeschikkingstellingsvrijstelling). Artikel 3.94 Wet IB 2001 bepaalt wat onder resultaat wordt verstaan, ook wel aangeduid als het totaalresultaat. Dat is het bedrag van de gezamenlijke voordelen die, onder welke naam en in welke vorm ook, worden behaald met een werkzaamheid.

De rechtbank gaat uit van de volgende feiten en omstandigheden: - [persoon B] , controlespecialist loonheffingen bij de Belastingdienst, heeft een boekenonderzoek 2013-2016 bij [medeverdachte 1] aangekondigd in zijn brieven met datum 26 oktober 2018 en 29 november 2018. [persoon B] schreef dat het door hem uitgevoerde boekenonderzoek loonheffingen bij [naam stichting 1] de aanleiding was voor het onderzoek IB bij [medeverdachte 1] . Tijdens de loonheffingcontrole is volgens [persoon B] gebleken dat er een rekening-courant bestaat tussen [medeverdachte 1] en [naam stichting 1] . [persoon B] schreef dat de voormalige adviseur van [medeverdachte 1] , de heer [persoon A] , rekening-courantboekingen heeft gemaakt voor kosten waarvan geen facturen waren en/of waarbij hij twijfelde aan de zakelijkheid daarvan. Hij heeft daar vragen over gesteld. - [medeverdachte 1] heeft op 11 januari 2019 geantwoord en daarbij de onder feit 2 hiervoor beschreven leningsovereenkomsten overgelegd. Ook heeft zij nog aanvullend geantwoord op 18 februari 2019. - Naar aanleiding van haar brieven met bijlagen heeft [persoon B] op 22 maart 2019 aanvullende informatie verzocht. - Hier heeft [medeverdachte 1] op 8 april 2019 op geantwoord. - Op grond van de antwoorden van [medeverdachte 1] en de bijlagen die zij bij haar antwoorden heeft gevoegd, heeft [persoon B] geconcludeerd dat [medeverdachte 1] niet aannemelijk had kunnen maken dat de kosten die op de rekening-courant zijn geboekt zakelijk zijn. Hij kwalificeerde deze kosten als onttrekkingen. - [verdachte] en [medeverdachte 1] waren er ook van op de hoogte dat de aangiften niet juist waren. In het dossier bevindt zich een e-mail van [persoon A] aan [verdachte] en [medeverdachte 1] van 9 februari 2017 waarin hij aan hen vroeg om het rekening-courant gedeelte na te kijken en dat de rekening-courant van [medeverdachte 1] , wanneer dit niet kon worden uitgelegd, aangeslagen kon worden bij de heffing inkomstenbelasting. - [medeverdachte 1] heeft verklaard dat [verdachte] voor haar de belastingaangifte invulde. - [verdachte] heeft verklaard dat hij wel naast haar zat en haar daarbij hielp, maar dat zij de gegevens aanleverde en dat hij het alleen maar invulde. - De aangiften IB over de jaren 2013 tot en met 2016 van [medeverdachte 1] zijn ingediend op de volgende data: 07 december 2015, 01 januari 2017, 13 oktober 2017 en 28 december 2017. In de aangiften over de jaren 2013 tot en met 2016 is loon vermeld. Er is geen resultaat overige werkzaamheden aangegeven. - Uit het dossier komt tevens naar voren dat [verdachte] , via Stad Zorg Haaglanden BV een clouddienst heeft bij het bedrijf Virtual Computing BV. Uit door Virtual Computing BV verstrekte informatie over deze cloud komt naar voren dat er zich in de mappenstructuur in de map " [naam map] ” eigen kopieën van de aangiften IB 2013, 2015 en 2016 van [medeverdachte 1] en een eigen kopie verzendbewijs van de aangifte IB 2014 van [medeverdachte 1] bevinden. De inhoud van de eigen kopie aangiften IB 2013, 2015 en 2016 komt overeen met de in het onderzoeksdossier gevoegde ingediende aangiften IB van [medeverdachte 1] . De eigen kopieën zijn op dezelfde datum afgedrukt als de datum waarop de aangiften IB 2013-2016 van [medeverdachte 1] zijn ingediend, te weten 07 december 2015, 01 januari 2017, 13 oktober 2017 en 28 december 2017. Uit voornoemde feiten en omstandigheden volgt dat de aangiften IB van [medeverdachte 1] over de ten laste gelegde jaren in strijd met het bepaalde in artikel 68 lid 1 ahf en onder a, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen onjuist zijn gedaan. Het vorenstaande maakt verder dat de rechtbank ervanuit gaat dat [verdachte] en [medeverdachte 1] samen haar aangiften inkomstenbelasting hebben ingevuld en dat [medeverdachte 1] er ook van op de hoogte was dat die niet juist waren; zeker nu de hiervoor onder feit 2 genoemde leningsovereenkomsten – anders dan door de verdediging bepleit – niet op waarheid berusten maar, zoals [medeverdachte 1] heeft verklaard, zijn opgesteld in verband met de belastingaangiften om de onttrekkingen te kunnen verklaren. [medeverdachte 1] heeft via haar DigiD bovendien getekend voor de juistheid van deze aangiften. Dat zij heeft verklaard dat zij zich bij het invullen heeft laten leiden door [verdachte] doet daaraan niet af. Zij is zelf verantwoordelijk voor de juistheid van de door haar ingediende aangiften.

De tenlastegelegde medeplegen van belastingfraude is wettig en overtuigend bewezen. Het verweer van de verdediging wordt verworpen. 4.2. Bewezenverklaring In bijlage II heeft de rechtbank de inhoud van wettige bewijsmiddelen opgenomen, houdende voor de bewezenverklaring redengevende feiten en omstandigheden. Op grond daarvan, en op grond van de redengevende inhoud van het voorgaande, is wettig en overtuigend bewezen dat de verdachte het onder ten laste gelegde heeft begaan op die wijze dat: 1 hij in de periode van 1 januari 2013 tot en met 28 november 2018 te ’s-Gravenhage en/of elders in Nederland tezamen en in vereniging met een ander, meermalen, opzettelijk telkens goederen, te weten - een geldbedrag van EUR 10.000,00 en - een geldbedrag van EUR 102.583,00 en - een geldbedrag van EUR 133.731,09 en -een geldbedrag van EUR 20.700,00 en - ( een geldbedrag van EUR 110.000,00 en- een geldbedrag van EUR 751.115,41 van in totaal EUR 1.128.129,50 geheel toebehorende aan Stichting [naam stichting 1] , en welke goederen verdachte uit hoofde van zijn persoonlijke dienstbetrekking in zijn hoedanigheid van ZZP’er en/of (extern) adviseur werkzaam voor Stichting [naam stichting 1] en/of opdrachtnemer van Stichting [naam stichting 1] , in elk geval anders dan door misdrijf onder zich had, wederrechtelijk zich heeft toegeëigend; 2. hij in de periode van 24 juni 2016 tot en met 13 mei 2019, te ‘s-Gravenhage tezamen en in vereniging met een ander, althans alleen - ‘ overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 2 januari 2013 (DOC-015-05) en- ‘overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 3 januari 2014 (DOC-015-07) en- ‘overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 12 januari 2015 (DOC-015-08) en - ‘ overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 4 januari 2016 (DOC-015-09) en- ‘overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [verdachte] , gedateerd op 25 februari 2013 (DOC-015-06) en - ' overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 18 juli 2016 (DOC-016-02) en - een factuur van [bedrijf 4] aan Stichting [naam stichting 1] over de maand augustus 2014, gedateerd 1 september 2014 (DOC-032, p. 6) en - een factuur van [bedrijf 4] aan Stichting [naam stichting 1] over de maand maart 2015, gedateerd 9 juni 2015 (DOC-033, p. 7) en - een factuur van [bedrijf 4] aan Stichting [naam stichting 1] over de maand september 2015, gedateerd 2 november 2015 (DOC-034, p. 2) zijnde geschriften die bestemd waren om tot bewijs van enig feit te dienen, valselijk heeft opgemaakt door op voornoemde geschriften te vermelden en/of op te nemen en/of doen of laten vermelden en/of opnemen dat er een leningsovereenkomst bestond tussen [medeverdachte 1] en Stichting [naam stichting 1] en dat [medeverdachte 1] een geldbedrag van EUR 200.000,00,- en EUR 250.000,00,- en EUR 430.000,00,- enEUR 300.000,00,- en EUR 415.000,00,-, zou hebben geleend van Stichting [naam stichting 1] en dat er een leningsovereenkomst bestond tussen [verdachte] en Stichting [naam stichting 1] en dat [verdachte] een geldbedrag van EUR 250.000,00,- zou hebben geleend van Stichting [naam stichting 1] en dat [verdachte] in de periode van augustus 2014 745 uren heeft gewerkt en in maart 2015 482,3 uren heeft gewerkt en in september 2015 695,8 uren heeft gewerkt voor Stichting [naam stichting 1] met het oogmerk om deze als echt en onvervalst te gebruiken of door anderen te doen gebruiken en heeft verdachte telkens opzettelijk gebruik gemaakt van bovenbedoelde/genoemde valse geschriften - als ware die geschriftenecht en onvervalst - door die geschriftenter beschikking te stellen en/of op te sturen en/of in te dienen en/of doen en/of laten opsturen en/of indienen aan/bij de Belastingdienst; 3 hij voor het faillissement van een ander, te weten Stichting [naam stichting 1] , in of omstreeks de periode van 1 juli 2016 tot en met 31 december 2017, te ’s-Gravenhage terwijl hij, verdachte, wist dat hierdoor een of meer schuldeisers in hun verhaalsmogelijkheden werden benadeeld - een geldbedrag van EUR 719.115,41 en- een geldbedrag van EUR 110.000,00 van in totaal EUR 861.115,41 aan de boedel heeft onttrokken; 4 hij in de periode van 7 december 2015 tot en met 18 juli 2019, te ‘s-Gravenhage en/of elders in Nederland, tezamen en in vereniging met een ander telkens opzettelijk een) bij de Belastingwet voorziene aangifte, als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten aangiften voor de inkomstenbelasting over de jaren 2013 en 2014 en 2015 en 2016 op naam van [medeverdachte 1] heeft gedaan, immers heeft verdachte telkens opzettelijk op het bij de Inspecteur der belastingen of de Belastingdienst te Apeldoorn en/of ’s-Gravenhage en/of elders in Nederland ingeleverde aangiftebiljetten inkomstenbelasting over genoemde jaren telkens een te laag belastbaar bedrag, althans telkens een te laag bedrag aan belasting opgegeven en/of doen opgeven, terwijl dat feit telkens ertoe strekte dat te weinig belasting werd geheven. Hetgeen meer of anders is ten laste gelegd is niet bewezen. De verdachte moet daarvan worden vrijgesproken. 5Verzoek getuigenverhoren De verdediging heeft verzocht een aantal getuigen te horen dat kan verklaren over, kort gezegd, de werkzaamheden en de positie van Giersthoven binnen [naam stichting 1] . De rechtbank ziet hiervoor geen noodzaak, nu zoals uit het voorgaande blijkt, uit het dossier op dit punt een helder beeld ontstaat. Het verzoek wordt afgewezen. 6Strafbaarheid feiten De bewezen feiten leveren op: 1. medeplegen van verduistering gepleegd door hem die het goed uit hoofde van zijn persoonlijke dienstbetrekking onder zich heeft, meermalen gepleegd; 2. medeplegen van valsheid in geschrift, meermalen gepleegd; en medeplegen van opzettelijk gebruik maken van een vals geschrift, als bedoeld in artikel 225, eerste lid, van het wetboek van strafrecht, als ware het echt en onvervalst, meermalen gepleegd; en valsheid in geschrift, meermalen gepleegd; en opzettelijk gebruik maken van een vals geschrift, als bedoeld in artikel 225, eerste lid, van het wetboek van strafrecht, als ware het echt en onvervalst, meermalen gepleegd; 3. voorafgaand aan het faillissement van een ander, terwijl dit is gevolgd, wetende dat hierdoor een of meer schuldeisers in hun verhaalsmogelijkheden worden benadeeld enig goed aan de boedel onttrekken, meermalen gepleegd; 4. medeplegen van opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte onjuist doen, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, meermalen gepleegd. Er zijn geen feiten of omstandigheden aannemelijk geworden die de strafbaarheid van de feiten uitsluiten.

7Strafbaarheid verdachte Er is geen omstandigheid aannemelijk geworden die de strafbaarheid van de verdachte uitsluit. De verdachte is dus strafbaar.

8.1. Algemene overweging De straf die aan de verdachte wordt opgelegd, is gegrond op de ernst van de feiten, de omstandigheden waaronder de feiten zijn begaan en de persoon en de persoonlijke omstandigheden van de verdachte. Daarbij wordt in het bijzonder het volgende in aanmerking genomen. 8.2.

[verdachte] heeft zich samen met [medeverdachte 1] schuldig gemaakt aan de navolgende strafbare handelingen. Hij heeft binnen een periode van vijf jaar een bedrag van ruim 1 miljoen euro toebehorende aan [naam stichting 1] verduisterd. Om te verbloemen dat dit is gebeurd, heeft hij zich ook schuldig gemaakt aan valsheid in geschrift door valse geldleningsovereenkomsten op te stellen tussen de Stichting, [medeverdachte 1] en zichzelf. Op die manier werden de contante opnamen en de geldstromen vanaf de bankrekeningen van de Stichting achteraf op een onjuiste manier verantwoord. [verdachte] heeft verder facturen ingediend met daarop gewerkte uren die hij in werkelijkheid niet in die periode heeft gewerkt. [verdachte] heeft daarnaast samen met [medeverdachte 1] over de jaren 2013, 2014, 2015 en 2016 een onjuiste belastingaangifte inkomstenbelasting gedaan, waardoor te weinig inkomstenbelasting is geheven. Ze hebben namelijk de bedragen die [medeverdachte 1] aan de Stichting heeft onttrokken in privé niet opgegeven. Deze hele gang van zaken heeft er uiteindelijk toe geleid dat [naam stichting 1] zijn schuldeisers niet meer kon betalen en failliet is verklaard. [verdachte] heeft zich als derde dan ook schuldig gemaakt aan faillissementsfraude door ondanks dat de Stichting al geruime tijd in zwaar weer verkeerde, niet de schuldeisers te betalen, maar mee te werken aan het overmaken van grote geldbedragen van de rekening van de Stichting. De rechtbank rekent het [verdachte] aan dat hij ook zelf ten onrechte grote bedragen van de Stichting heeft aangewend voor eigen gewin. De rechtbank rekent het [verdachte] ook aan dat hij heeft nagelaten in te grijpen, terwijl hij daartoe gelet op zijn (financiële) taken binnen de Stichting met het oog op de financiële gezondheid in het bedrijfseconomisch verkeer wel toe gehouden was. Het zich enkel distantiëren van het frauduleus handelen binnen de Stichting en de verantwoordelijkheid daarover neerleggen bij zijn medeverdachte [medeverdachte 1] – door te stellen dat hij slechts in opdracht handelde – neemt het strafwaardige van zijn handelen niet weg. De rechtbank rekent die alles [verdachte] aan. 8.3. Persoonlijke omstandigheden van de verdachte De rechtbank heeft acht geslagen op een uittreksel uit de justitiële documentatie van 8 augustus 2024, waaruit blijkt dat [verdachte] eerder doch meer dan vijf jaren geleden is veroordeeld voor soortgelijke strafbare feiten. De rechtbank heeft dit daarom niet in het nadeel van de verdachte meegewogen. [verdachte] heeft op de terechtzitting verklaard dat hij nog steeds werkzaam is in de zorg met zijn eigen zorginstelling, echter met veel minder klanten dan voorheen. Hij is voornemens een externe accountant/boekhouder in te schakelen. Ook vinden er ieder half jaar controles plaats door zorginstanties waaraan hij goed meewerkt. Verder is hij nog bezig met het afbetalen van schulden. 8.4.

Gelet op hetgeen de rechtbank hierboven heeft overwogen, komt zij tot de volgende conclusies. Gezien de aard, ernst, omvang en de lange periode waarbinnen de feiten zijn gepleegd, kan in beginsel niet anders worden gereageerd dan met het opleggen van een gevangenisstraf van lange duur. Bij de bepaling van de duur van de gevangenisstraf heeft de rechtbank acht geslagen op straffen die in soortgelijke zaken doorgaans worden opgelegd. De rechtbank heeft verder meegewogen dat deze zaak ter zitting gelijktijdig maar niet gevoegd is behandeld met de zaak tegen [verdachte] onder parketnummer 83.254408.21. De officier van justitie heeft daarom in beide strafzaken afzonderlijk een gevangenisstraf gevorderd, zodat rechtbank ook in beide zaken afzonderlijk een straf zal opleggen. Daarbij heeft de rechtbank de zaken wel als één geheel beschouwd en de straffen zijn dan ook als zodanig vastgesteld. De rechtbank heeft ook meegewogen dat niet is gebleken dat [verdachte] zijn werkzaamheden binnen de Stichting uitvoerde met het enkele doel zich persoonlijk te verrijken. Wel was in ieder geval sprake van een slordige en gemakzuchtige bedrijfsvoering in en rondom de Stichting, die wijst op onderschatting en veronachtzaming van de regels rondom het gebruik van de stichtingsvorm in het economisch verkeer. Dit heeft geleid tot strafrechtelijk verwijtbaar en strafwaardig gedrag. De rechtbank neemt ook mee dat hoewel de rollen van [verdachte] en [medeverdachte 1] in de dagelijkse bedrijfsvoering min of meer inwisselbaar waren, hij niet de eigenaar van de Stichting was en hij in overwegende mate handelde hij in opdracht van [medeverdachte 1] . De rechtbank heeft daarnaast ook meegewogen dat sprake is van overschrijding van de redelijke termijn voor berechting. De doorzoeking van de woning van [verdachte] heeft op 26 augustus 2020 plaatsgevonden. Op die datum is de redelijke termijn van twee jaar waarbinnen deze zaak inhoudelijk diende te worden berecht, aangevangen. Er is geen sprake van bijzondere omstandigheden die de overschrijding van die termijn rechtvaardigen. De redelijke termijn is dus in aanzienlijke mate overschreden, namelijk met tweeënhalf jaar. Deze overschrijding is niet toe te rekenen aan [verdachte] en dit wordt gecompenseerd in de strafmaat. De rechtbank zal een lagere straf opleggen dan door de officier van justitie is geëist, maar wel met een voorwaardelijk strafdeel. De rechtbank heeft daarbij meegewogen dat [verdachte] op de terechtzitting nauwelijks inzicht heeft getoond in het strafwaardige van zijn handelen en dat hij nog immer werkzaam is in de zorgsector. De rechtbank ziet hierin en in de overige persoonlijke omstandigheden een risico op herhaling. Een voorwaardelijk strafdeel van na te noemen duur met een proeftijd van drie jaar heeft daarom tevens tot doel hem ervan te weerhouden in de toekomst opnieuw strafbare feiten te plegen. Alles afwegend acht de rechtbank een gevangenisstraf van 32 maanden, waarvan 12 maanden voorwaardelijk, met een proeftijd van 3 jaar en de hieronder besproken verbeurdverklaring, passend en geboden. Tenuitvoerlegging van de op te leggen gevangenisstraf zal volledig plaatsvinden binnen de penitentiaire inrichting, tot het moment dat aan de verdachte voorwaardelijke invrijheidstelling wordt verleend als bedoeld in artikel 6:2:10 Sv. 9In beslag genomen voorwerpen De officier van justitie heeft gevorderd het onder [verdachte] in beslag genomen voertuig met het kenteken [kentekennummer] verbeurd te verklaren. Hij heeft dit gevorderd op grond van artikel 33a Sr. De rechtbank het voorwerp verbeurd verklaren, maar zal dit anders dan de officier van justitie heeft gevorderd, doen op grond van artikel 33 Sr. Het in beslag genomen voertuig met voornoemd kenteken stond op naam van [verdachte] geregistreerd en behoort aan hem toe. Hij kan het daarom ten eigen bate aanwenden. Het voorwerp is echter betaald door [medeverdachte 1] met geld van [naam stichting 1] . Het voorwerp is dus verkregen door middel van het strafbare feit onder 1, derde streepje. 10Vordering benadeelde partij en schadevergoedingsmaatregel Als benadeelde partij heeft zich in het geding gevoegd: de heer [benadeelde] ter zake van de onder 1 en 3 ten laste gelegde feiten. De benadeelde partij vordert een vergoeding van € 76.920,59 aan materiële schade. De benadeelde partij [benadeelde] zal in de vordering niet-ontvankelijk worden verklaard, omdat hij een schuldeiser is van [bedrijf 3] ., terwijl de bewezenverklaarde feiten betrekking hebben op het optreden van [verdachte] binnen de Stichting. Er is derhalve een onvoldoende causaal verband tussen deze strafzaak en de schade van de heer [benadeelde] . Nu de vordering van de benadeelde partij niet ontvankelijk zal worden verklaard, zal zij worden veroordeeld in de kosten door de verdachte ter verdediging van de vordering gemaakt, welke kosten tot op heden worden begroot op nihil. In deze procedure wordt over de gevorderde schadevergoeding geen inhoudelijke beslissing genomen. 11Toepasselijke wettelijke voorschriften Gelet is op de genoemde artikelen: 14a, 14b, 14c, 33, 47, 57, 225, 322 en 344, van het Wetboek van Strafrecht artikel 69 lid 2 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen. 12Bijlage De in dit vonnis genoemde bijlage maakt deel uit van dit vonnis.

De rechtbank: wijst af het verzoek tot het horen van getuigen; verklaart bewezen, dat de verdachte de onder ten laste gelegde feiten onder 1, 2, 3 en 4, zoals hiervoor omschreven, heeft begaan; verklaart niet bewezen hetgeen aan de verdachte meer of anders ten laste is gelegd dan hiervoor bewezen is verklaard en spreekt de verdachte daarvan vrij; stelt vast dat het bewezen verklaarde oplevert de hiervoor vermelde strafbare feiten; verklaart de verdachte strafbaar; veroordeelt de verdachte tot een gevangenisstraf voor de duur van tweeëndertig (32) maanden; bepaalt dat van deze gevangenisstraf een gedeelte, groot twaalf (12) maanden niet ten uitvoer zal worden gelegd, tenzij de rechter later anders mocht gelasten; verbindt hieraan een proeftijd, die wordt gesteld op drie (3) jaren; tenuitvoerlegging kan worden gelast als de veroordeelde de algemene voorwaarde niet naleeft; stelt als algemene voorwaarde: - de veroordeelde zal zich vóór het einde van de proeftijd niet aan een strafbaar feit schuldig maken; beveelt dat de tijd die door de veroordeelde voor de tenuitvoerlegging van deze uitspraak in verzekering en in voorlopige hechtenis is doorgebracht, bij de uitvoering van de opgelegde gevangenisstraf in mindering wordt gebracht, voor zover deze tijd niet reeds op een andere vrijheidsstraf in mindering is gebracht;

1 STK personenauto [kentekennummer] , Mercedes-Benz chassisnr [nummer] . verklaart de benadeelde partij [benadeelde] niet-ontvankelijk in de vordering; veroordeelt de benadeelde partij in de kosten door de verdachte ter verdediging tegen de vordering gemaakt, en begroot deze kosten op nihil. Dit vonnis is gewezen door mr. J.J. Bade, voorzitter, en mrs. C.M. Derijks en mr. J.L. Luiten, rechters, in tegenwoordigheid van mr. H.P. Eekhout, griffier, en uitgesproken op de openbare terechtzitting op 15 januari 2025. Bijlage I Tekst tenlastelegging Aan de verdachte wordt ten laste gelegd dat 1 hij op één of meer tijdstippen in of omstreeks de periode van 1 januari 2013 tot en met 28 november 2018 te ’s-Gravenhage en/of elders in Nederland tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal, opzettelijk (telkens) één of meer goed(eren), te weten - ( een) (contante) geldbedrag(en) van EUR 10.000,00 en/of een of meer (contante) geldbedrag(en) en/of - ( een) (contante) geldbedrag(en) van EUR 102.583,00 en/of een of meer (contante) geldbedrag(en) en/of - ( een) (contante) geldbedrag(en) van EUR 133.731,09 en/of een of meer (contante) geldbedrag(en) en/of - ( een) (contante) geldbedrag(en) van EUR 20.700,00 en/of een of meer (contante) geldbedrag(en) en/of - ( een) (contante) geldbedrag(en) van EUR 110.000,00 en/of een of meer (contante) geldbedrag(en) en/of - ( een) (contante) geldbedrag(en) van EUR 751.115,41 en/of een of meer (contante) geldbedrag(en) en/of in elk geval een of meerdere geldbedrag(en) van (circa) (in totaal) EUR I. 128.129,50 en/of (een) of meer (contante) geldbedrag(en) en/of enig goed, geheel of ten dele toebehorende aan Stichting [naam stichting 1] , in elk geval aan een ander of anderen dan aan verdachte, en welk(e) goed(eren) verdachte uit hoofde van zijn persoonlijke dienstbetrekking en/of zijn beroep in zijn hoedanigheid van ZZP’er en/of (extern) adviseur werkzaam voor Stichting [naam stichting 1] en/of opdrachtnemer van Stichting [naam stichting 1] , in elke geval anders dan door misdrijf onder zich had, wederrechtelijk zich heeft toegeëigend; 2 hij op één of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 24 juni 2016 tot en met 13 mei 2019, te ‘s-Gravenhage en/of elders in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen - ‘ overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 2 januari 2013 (DOC-015-05) en/of - ‘ overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 3 januari 2014 (DOC-015-07) en/of - ‘ overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 12 januari 2015 (DOC-015-08) en/of - ‘ overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 4 januari 2016 (DOC-015-09) en/of - ‘ overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [verdachte] , gedateerd op 25 februari 2013 (DOC-015-06) en/of - ' overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 18 juli 2016 (DOC-016-02) en/of - een factuur van [bedrijf 4] aan Stichting [naam stichting 1] over de maand augustus 2014, gedateerd 1 september 2014 (DOC-032, p. 6) en/of - een factuur van [bedrijf 4] aan Stichting [naam stichting 1] over de maand maart 2015, gedateerd 9 juni 2015 (DOC-033, p. 7) en/of - een factuur van [bedrijf 4] aan Stichting [naam stichting 1] over de maand september 2015, gedateerd 2 november 2015 (DOC-034, p. 2) zijnde (een) geschrift(en) dat/die bestemd was/waren om tot bewijs van enig feit te dienen, valselijk heeft opgemaakt en/of heeft vervalst, door op voornoemd(e) geschrift(en) te vermelden en/of op te nemen en/of doen of laten vermelden en/of opnemen dat er een leningsovereenkomst bestond tussen [medeverdachte 1] en Stichting [naam stichting 1] en/of dat [medeverdachte 1] een geldbedrag van EUR 200.000,00,- en/of EUR 250.000,00,- en/of EUR 430.000,00,- en/of EUR 300.000,00,- en/of EUR 415.000,00,-, in elk geval enig(e) geldbedrag(en) zou hebben geleend van Stichting [naam stichting 1] en/of dat er een leningsovereenkomst bestond tussen [verdachte] en Stichting [naam stichting 1] en/of dat [verdachte] een geldbedrag van EUR 250.000,00,- in elk geval enig geldbedrag, zou hebben geleend van Stichting [naam stichting 1] en/of dat [verdachte] in de periode van augustus 2014 745 uren heeft gewerkt en/of in maart 2015 482,3 uren heeft gewerkt en/of in september 2015 695,8 uren heeft gewerkt voor Stichting [naam stichting 1] met het oogmerk om deze als echt en onvervalst te gebruiken of door anderen te doen gebruiken en/of heeft verdachte (telkens) opzettelijk gebruik gemaakt van bovenbedoeld(e)/genoemd(e) valse of vervalst geschrift(en) - als ware dat/die geschrift(en) echt en onvervalst - door dat/die geschrift(en) ter beschikking te stellen en/of op te sturen en/of in te dienen en/of doen en/of laten opsturen en/of indienen aan/bij de Belastingdienst; 3 hij voor of tijdens het faillissement van een ander, te weten Stichting [naam stichting 1] , in of omstreeks de periode van 1 juli 2016 tot en met 31 december 2017, te ’s-Gravenhage en/of elders in Nederland terwijl hij, verdachte, wist dat hierdoor een of meer schuldeisers in hun verhaalsmogelijkheden werden benadeeld - ( een) (contante) geldbedrag(en) van EUR 751.115,41 en/of een of meer (contante) geldbedrag(en) en/of - ( een) (contante) geldbedrag(en) van EUR 110.000,00 en/of een of meer (contante) geldbedrag(en), in elk geval een of meerdere geldbedrag(en) van (circa) (in totaal) EUR 861.115,41 en/of (een) of meer (contante) geldbedrag(en) en/of enig goed, aan de boedel heeft onttrokken; 4 hij op één of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 7 december 2015 tot en met 18 juli 2019, te ‘s-Gravenhage en/of elders in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander (en), althans alleen (telkens) opzettelijk (een) bij de Belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten (een) aangifte(n) voor de inkomstenbelasting over het/de jaar/jaren 2013 en/of 2014 en/of 2015 en/of 2016 op naam van [medeverdachte 1] onjuist en/of onvolledig heeft gedaan, immers heeft verdachte (telkens) opzettelijk op het bij de Inspecteur der belastingen of de Belastingdienst te Apeldoorn en/of ’s-Gravenhage en/of elders in Nederland ingeleverde aangiftebiljet(ten) inkomstenbelasting over genoemd(e) jaar/jaren (telkens) een te laag belastbaar bedrag, althans (telkens) een te laag bedrag aan belasting opgegeven en/of doen opgeven, terwijl dat feit (telkens) ertoe strekte dat te weinig belasting werd geheven. AMB-001, p.11. Relaas pv, p. 12. DOC-027, p. 1. DOC-044. AMB-032, p. 2 DOC-028 Het begrip ‘doelvermogen’ wordt hier gebezigd in civielrechtelijke zin, dus niet in de betekenis die daaraan in art.

Rechtbank Rotterdam Team straf 2 Parketnummer: 83.225707.20 Datum uitspraak: 15 januari 2025 Tegenspraak Vonnis van de rechtbank Rotterdam, meervoudige kamer voor strafzaken, in de zaak tegen de verdachte: [verdachte] geboren te [geboorteplaats] ( [geboorteland] ) op 08 juli 1961, ingeschreven in de basisregistratie personen op het adres: [adres 1] [postcode] [woonplaats] , raadsvrouw mr. N. ten Donkelaar, advocaat te Nijmegen. 1Onderzoek op de terechtzitting Gelet is op het onderzoek op de terechtzitting van 14, 15, 18 en 19 november 2025. 2Tenlastelegging Aan de verdachte is ten laste gelegd hetgeen is vermeld in de dagvaarding. De tekst van de tenlastelegging is als bijlage I aan dit vonnis gehecht. 3Eis officier van justitie De officieren van justitie mrs. H.C. Vermaseren en M.A. van Rijswijk (hierna: de officier van justitie) hebben gevorderd: bewezenverklaring van het onder 1, 2, 3 en 4 ten laste gelegde; veroordeling van de verdachte tot een gevangenisstraf voor de duur van 36 maanden, met aftrek van voorarrest, waarvan 12 maanden voorwaardelijk, met een proeftijd van 3 jaar. 4Waardering van het bewijs 4.1. Bewijswaardering 4.1.1.

Bij de beoordeling van de hierna onder 4.1.3 te bespreken beschuldigingen zijn de volgende feiten en omstandigheden als achtergrond van belang. Aanleiding onderzoek Op 17 februari 2016 heeft een boekenonderzoek plaatsgevonden door de Belastingdienst bij de Stichting [naam stichting 1] (hierna: [naam stichting 1] of de Stichting), waarbij is geconstateerd dat de administratie over de periode 1 januari 2013 tot en met 31 december 2015 niet was verwerkt. [naam stichting 1] heeft hierop de heer [persoon A] (hierna: [persoon A] ) als boekhouder aangetrokken om de administratie bij te werken. [persoon A] is bij [naam stichting 1] werkzaam geweest vanaf maart 2016 tot en met 8 januari 2018. Bij het bijwerken van de administratie stuitte [persoon A] op een aantal facturen waarvan hij twijfelde of dat zakelijke facturen waren. Nadat hierover een uitleg van [naam stichting 1] uitbleef, heeft hij die facturen in rekening-courant geboekt. De Belastingdienst heeft het overzicht van de rekening-courant ook ontvangen. Omdat de controleambtenaar eveneens twijfelde of de posten in rekening-courant zakelijk waren, is de Belastingdienst een onderzoek gestart naar de aangiften inkomstenbelasting (hierna: IB-aangiften) van de medeverdachte [medeverdachte 1] (hierna: [medeverdachte 1] ) en verdachte [verdachte] (hierna: [verdachte] ). Naar aanleiding van de bevindingen van dat onderzoek is op 23 augustus 2019 het strafrechtelijk onderzoek gestart. Het onderzoek heeft zich gericht op [verdachte] en zijn medeverdachten [medeverdachte 1] en [medeverdachte 2] en [medeverdachte 3] (hierna: [medeverdachte 2] , [medeverdachte 3] ). De Stichting Op 6 november 2009 is Stichting [naam stichting 2] opgericht. Sinds de statutenwijziging op 13 februari 2012 is [naam stichting 1] opgericht. [naam stichting 1] had tot statutair doel het bieden van hulp aan mensen met psychische of psychiatrische problemen, de exploitatie van een in gevolge de Zorgverzekeringswet en de Wet toelating zorginstellingen erkende instelling, die ten doel heeft het verlenen van zorg en het verrichten en aanbieden van (zorg)activiteiten gefinancierd uit collectieve middelen, anders dan verstrekt op grond van de AWBZ, en laatstelijk uitsluitend WMO-zorg. Ontwikkelingen tot aan het faillissement In dezelfde periode van het boekenonderzoek door de Belastingdienst, kreeg [naam stichting 1] ook bezoek van de Inspectie Gezondheidszorg en Jeugd wegens problemen met betrekking tot de kwaliteit van de geleverde zorg. In april 2016 was bij [naam stichting 1] bekend geworden dat bij zorgverzekeraar VGZ (hierna: VGZ), de belangrijkste zorgverzekeraar voor [naam stichting 1] , te veel zorg was gedeclareerd. [naam stichting 1] had 100% zorg gedeclareerd, terwijl slechts recht bestond op 70%. [medeverdachte 1] heeft op 25 mei 2016 [bedrijf 1] . en [bedrijf 3] . (hierna: de huisartsenpraktijk) opgericht. Van deze laatste was zij via de holding directeur-grootaandeelhouder en tevens bestuurder. In juli 2016 heeft zorgverzekeraar VGZ een bedrag teruggevorderd van [naam stichting 1] van € 779.207, 00 wegens onterecht ingediende declaraties, waarna VGZ de betalingen van openstaande declaraties heeft opgeschort. Nadien - in de periode tussen 1 augustus 2016 tot en met 4 juli 2018, - vonden overboekingen plaats van [naam stichting 1] naar de huisartsenpraktijk voor een bedrag van € 774.545,41. Na een civiele rechtszaak tussen [naam stichting 1] en VGZ, heeft deze laatste op 30 oktober 2018 een bedrag van € 4.996.145,03 teruggevorderd wegens onterechte declaraties en fraude. [naam stichting 1] heeft daarna surseance van betaling aangevraagd en is op 28 november 2018 failliet verklaard. Parallel aan het onderzoek door de FIOD naar de IB-aangiften, heeft de aangestelde curator op 18 juli 2019 aangifte gedaan van faillissementsfraude. De verdenkingen [verdachte] wordt kortgezegd verweten dat hij als zzp-er of adviseur van [naam stichting 1] voor privégebruik in vereniging geld heeft onttrokken van [naam stichting 1] (verduistering), dat hij dit achteraf heeft verantwoord met valse geldleningsovereenkomsten (valsheid in geschrift), dat hij voorafgaand aan het faillissement van [naam stichting 1] forse geldbedragen heeft onttrokken aan [naam stichting 1] (faillissementsfraude)en dat hij die onttrekkingen voor privégebruik niet heeft ingevuld op aangiften IB van [medeverdachte 1] over de jaren 2013 tot en met 2016 (fiscale fraude). Dit alles zou hij samen en in vereniging hebben gepleegd met medeverdachten [medeverdachte 1] , dan wel [medeverdachte 2] dan wel [medeverdachte 3] . 4.1.2. Standpunt verdediging (algemeen) De verdediging heeft betoogd dat de ten laste gelegde feiten niet of slechts ten dele bewezen kunnen worden verklaard. Als algemeen argument heeft de raadsvrouw benadrukt dat [verdachte] van 2010 tot en met 2017 bij [naam stichting 1] heeft gewerkt op zzp-basis onder de naam [bedrijf 4] . [verdachte] is een workaholic en maakte veel uren. Bij de bespreking van de afzonderlijke feiten hieronder zal de rechtbank nader ingaan op de standpunten van de verdediging per ten laste gelegd feit. 4.1.3.

4.1.3.1. Overwegingen vooraf Het karakter van de stichting als rechtspersoon Een stichting is een rechtspersoon met doelvermogen, waarbij uitkeringen aan bestuurders wettelijk gezien slechts onder voorwaarden en in beperkte omvang mogelijk zijn. Daarbuiten kan een stichting transacties aangaan, salarissen betalen, huur betalen en aankopen verrichten die passen binnen de bedrijfsvoering die op haar beurt ten dienste staat van de verwezenlijking van de doelstelling van een stichting. Dergelijke uitgaven moeten worden verantwoord in de boekhouding en opgevoerd als kosten of lasten (zoals personeels-, huisvestings-, overheadkosten). Of, indien het om de tijdelijke verstrekking van gelden (bijvoorbeeld een lening) gaat, met een duidelijke vermelding van de condities waaronder, en de termijn(en) waarbinnen de terugbetalingsverplichting geldt, met daarnaast de administratieve neerslag daarvan in een contract en boekhouding. Deze eis van een correcte wijze van administreren onderscheidt de rechtspersoon, en zeker een stichting, als verantwoordelijke voor een doelvermogen, van een privépersoon. Daarbij benadrukt de strafverzwarende omstandigheid van artikel 322 van het Wetboek van Strafrecht (hierna: Sr) het bijzondere vertrouwen dat wordt gesteld in personen die in persoonlijke dienstbetrekking staan tot een rechtspersoon, zoals een stichting, en uit dien hoofde gelden of goederen onder zich hebben. Zonder de correcte boekhoudkundige verwerking op basis van juridische verplichtingen over en weer kan vermenging en verwarring optreden tussen het vermogen van een stichting en de privépersonen die haar besturen. [verdachte] kan geacht worden met dit uitgangspunt bekend te zijn geweest. [medeverdachte 1] heeft over de oprichting verklaard: Met mijn moeder en [voornaam verdachte] (rb: [verdachte] ) ben ik naar de notaris geweest. Daar zijn de statuten besproken. Ik dacht dat er een bepaalde controle moest zijn. Ik zag dit voor me met mijn moeder. (…) In de statuten staat dat er meerdere bestuurders moeten zijn. Ik heb u net uitgelegd waarom ik dit samen met mijn moeder wilde doen. [voornaam verdachte] heeft tegen mij gezegd dat ik met een volmacht alles kon doen in de alledaagse praktijk van de stichting. Volgens [verdachte] heeft hij ook meerdere keren tegen [medeverdachte 1] gezegd dat ze niet zomaar geld naar haar privérekening kon overmaken of privé kon genieten, en was zij zich bewust van de privé uitgaven die zij deed. Uit de handelingen van de [verdachte] en [medeverdachte 1] in deze zaak maakt de rechtbank niet op dat zij zich veel hebben aangetrokken van het gewenste onderscheid tussen geldstromen die privé zijn en die van de stichting zijn, welk onderscheid voortvloeit uit de juridische status van de Stichting. [medeverdachte 1] heeft betalingen van de Stichting ontvangen: ik heb winst ontvangen en mijn vakantie is betaald door de Stichting [naam stichting 1] . Volgens [verdachte] kon dit. Zij heeft privégeld in de Stichting geïnvesteerd: Als er geen reserves waren, ontstonden er gaten waardoor met privé geschoven werd. En: Ik heb ook veel geld geïnvesteerd. Ik heb leningen afgesloten en rente betaald en vanuit mijn moeder en broer geld gestort. Ik kreeg nog maar 3.000 euro aan salaris. Mijn salaris ophogen was niet nodig want ik kon beter winst nemen. [verdachte] heeft verklaard: Er werd veel geld privé geleend door de directie. Hierdoor waren de reserves beperkt. Hoe dan ook, hebben [verdachte] en [medeverdachte 1] initiatief genomen tot, dan wel over en weer meegewerkt aan betalingen die niet strekten tot het bevorderen van de doelstelling van de Stichting. Of dit nu was door lichtzinnigheid, uit gemakzucht dan wel met de bedoeling om opzettelijk van de vermenging te profiteren – aan de bijzondere verantwoordelijkheid voor het beheer van het financiële belang van de Stichting hebben zij in samenwerking verwijtbaar geen recht gedaan. Rolverdeling bij het besturen van de Stichting [verdachte] was sinds 2010 als zzp-er werkzaam bij [naam stichting 1] , terwijl hij niet stond ingeschreven bij de Kamer van Koophandel. Binnen [naam stichting 1] ondersteunde hij voor het overgrote deel cliënten. Daarnaast had hij administratieve taken zoals de facturatie en het doorsturen van declaraties van de verleende zorg. Vanaf ongeveer 2015 lag het zwaartepunt van zijn taken bij de financiën en administratie. [medeverdachte 1] was tot 1 januari 2018 de enige gevolmachtigde en belast met de dagelijkse gang van zaken binnen de Stichting. Daarna was zij tot aan de datum van het faillissement van [naam stichting 1] , zelfstandig bevoegd bestuurder. [medeverdachte 3] was met ingang van 23 november 2009 tot 3 oktober 2011 secretaris/penningmeester. [medeverdachte 2] , was vanaf de oprichting op 6 november 2009 tot 1 januari 2018 bestuurder van de Stichting. [medeverdachte 2] werd door [medeverdachte 1] in grote lijnen geïnformeerd over [naam stichting 1] . [medeverdachte 2] heeft de formele taken als bestuurder op zich genomen en tekende de jaarstukken. Uit het dossier maakt de rechtbank op dat zowel [medeverdachte 1] als [verdachte] , zij het in verschillende rollen, als hoofdpersonen actief betrokken waren bij het besturen van [naam stichting 1] , waaronder de economische en de personele bedrijfsvoering, en de zakelijke contacten. [medeverdachte 3] was alleen in de eerste jaren tot 2011 formeel bestuurder. [medeverdachte 2] bemoeide zich niet met de dagelijkse gang van zaken. [medeverdachte 1] was volledig gevolmachtigde respectievelijk bestuurder in de ten laste gelegde periode. [verdachte] was volgens de verklaring van een werkneemster van de stichting het meest aanwezig op de werkvloer, waardoor zij dacht dat hij de leidinggevende was. Een andere werknemer heeft verklaard: [voornaam verdachte] deed ook beleid, ook directie. Hij behoorde tot de directie, maar [voornaam medeverdachte 1] (rb: [medeverdachte 1] ) was eindverantwoordelijke. [voornaam verdachte] was vaker aanwezig dan [voornaam medeverdachte 1]. In hun verklaringen tegenover de Belastingdienst/FIOD benadrukten [medeverdachte 1] en [verdachte] ieder de rol van de ander. [medeverdachte 1] heeft willen aannemelijk maken dat zij geheel leunde op [verdachte] als adviseur. [verdachte] heeft benadrukt dat hij voor alle besluiten de goedkeuring van [medeverdachte 1] moest krijgen. [medeverdachte 1] gaf bijvoorbeeld per chat aanwijzingen over betalingen. [verdachte] heeft verklaard: [medeverdachte 1] wist dat zij betalingen deed vanuit de Stichting die privé waren. Zij ging tegen mijn advies in maar ik deed wel de betalingen. [verdachte] had ook een bankpas en ontving TAN-codes van betalingen op zijn telefoon. Op de iPhone 7 die de verdachte in gebruik had zijn 1369 sms berichten met TAN-codes aangetroffen in de periode 16 juni 2014 tot en met 22 augustus 2017 met betrekking tot een ING rekening die de verdachte zelf niet had. [medeverdachte 1] en [verdachte] wisselden ook weleens van bankpas. In het dossier bevinden zich vele chatberichten waaruit vooral blijkt dat er, afgezien van momenten van kennelijke onenigheid, bij het doen van betalingen werd samengewerkt en keuzes in overleg werden bepaald. [verdachte] berichtte op 20 november 2016: Ik heb de kosten van de huisartsenpraktijk geregeld. Jij zou de opbrengstkant regelen. Op 19 augustus 2017 werd een aantal keren heen en weer bericht over betalingen. [medeverdachte 1] bericht onder meer: € 125.000 is voor mij ik wacht al 1 jaar, waarop [verdachte] bericht: Neem morgen 125.000 aub. dan komt alles verder goed. Dan heeft [naam stichting 1] eindelijk afgelost. Hoop ik.. Uit het dossier rijst voor de rechtbank dan ook het beeld op dat zij beiden gedurende de jarenlange ten laste gelegde periode, tot het vertrek van [verdachte] begin 2018, het samen feitelijk voor het zeggen hadden in de Stichting.

- € 10.000,00 (overboeking creditcard Dubai) [verdachte] heeft de overboeking van dit geldbedrag aan [medeverdachte 1] vanaf de bankrekening van [naam stichting 1] erkend. De raadsvrouw heeft betoogd dat het bedrag van € 10.000,00 in opdracht van [medeverdachte 1] is overgemaakt en niet bij [verdachte] terechtgekomen. Niet in geschil is dat de overboeking in opdracht en op verzoek van [medeverdachte 1] is geschied. Gelet op het hiervoor beschreven toetsingskader heeft [verdachte] evenwel actief meegewerkt (in de zin van medeplegen) aan het aan het stichtingsvermogen onttrekken van dit bedrag. Dat dit was in opdracht van [medeverdachte 1] doet niet af aan zijn eigen verantwoordelijkheid om wederrechtelijke onttrekkingen van een bestuurslid niet actief te faciliteren, zoals hij wel heeft gedaan. Daarmee is dit bedrag in vereniging door de verdachte verduisterd. - € 102.583,00 (teveel gedeclareerde uren) Dit betreft het bedrag dat naar de berekening van de verbalisant teveel is gedeclareerd door [verdachte] indien dit wordt afgezet tegen de hoeveelheid uren die de verdachte redelijkerwijs had kunnen werken. Het bedrag is het totaal van teveel ontvangen bedragen over tien maandelijkse periodes van feb 2014 tot en met september 2015. Daarbij is een ruime marge aangehouden. De berekening in het dossier is uitgegaan van de verklaring van [verdachte] dat hij gemiddeld tussen de 200 en maximaal 300 uren werkte per maand. Op grond van het vorenstaande acht de rechtbank aannemelijk dat [verdachte] de door hem gedeclareerde uren heeft gebaseerd op, en daarmee aangepast aan de bedragen die hij per bankrekening had ontvangen van [naam stichting 1] . Dit maakt dat de ingediende declaraties niet als feitelijk juist kunnen worden aangemerkt. Maar tevens dat er geen administratieve grondslag is voor de aan [verdachte] uitgekeerde bedragen. Door uit te gaan van een voor [verdachte] zeer gunstig aantal gewerkte uren en deze in mindering te brengen op de berekende bedragen is de schatting van de onrechtmatige onttrekkingen door [verdachte] aan de voorzichtige kant. Hij heeft tegenover deze berekening geen steekhoudende eigen berekening gesteld, zodat de rechtbank uitgaat van het ten laste gelegde bedrag als verduisterd stichtingsgeld. - € 133.731,00 (onjuiste correcties op facturen) Dit bedrag is opgebouwd uit bedragen die vanaf de bankrekening van [naam stichting 1] zijn betaald aan derden. Het gaat daarbij om de aankoop van een Mercedes (kenteken [kentekennummer] ), huurbetalingen voor het appartement te [adres 2] , Den Haag, de aankoop van meubels bij Home Center, een reis naar Hong Kong, een aflossing van de hypotheek van de ex-vrouw van [verdachte] , en betalingen bij de winkels Lagadeau en Marcel By Middeldorp Herenmode. Er is een verband vastgesteld tussen facturen van [verdachte] via [bedrijf 4] en betalingen vanaf de bankrekening van [naam stichting 1] . Die betalingen zijn deels op voornoemde rekening courant overzichten terug te vinden en ook voor een deel te herleiden tot gecorrigeerde facturen van [bedrijf 4] . Vastgesteld is dat er door [verdachte] achteraf is gefactureerd en dat betalingen vooraf plaatsvonden. Vermoedelijk zijn de factuurbedragen afgestemd op de overboekingen. In het dossier zijn namelijk twee versies opgenomen van facturen van [bedrijf 4] . De tweede versie van iedere factuur is gelijk aan de eerste versie over dezelfde periode maar nu met vermelding van negatieve correcties met als tegenboeking een hoger aantal gedeclareerde uren waardoor de ontvangsten hetzelfde zijn maar de onderbouwing daarvan is veranderd. Vanaf de bankrekening van [naam stichting 1] zijn bedragen naar [verdachte] overgemaakt die zijn te herleiden tot deze correctieposten. De verdediging heeft gesteld dat het hierbij correcties betreft voor in het verleden extra gewerkte uren. [verdachte] heeft hierover ter zitting verklaard: Die facturen zijn in eerste instantie gemaakt. Ik wist niet van tevoren hoeveel geld er was. Ik heb die facturen gemaakt over het verleden. Maar op een gegeven moment zijn er dus ja, er was gewoon geen geld. Achteraf toen er wel mogelijkheden waren voor betalen heb ik de facturen aangepast en ik heb aangepast de gelden die privé naar mij zijn toegekomen. Die facturen waren niet terecht. [verdachte] heeft hiermee verklaard dat de oorspronkelijke declaraties onjuist waren. Voorts is niet duidelijk op welke informatie (respectievelijk administratie) de verdachte deze latere correcties heeft gebaseerd. Zonder nadere, enigszins geobjectiveerde onderbouwing, die ontbreekt, acht de rechtbank het betoog van de verdediging hierover onaannemelijk en integendeel bedoeld om onttrekkingen achteraf te verhullen. De rechtbank kan tot geen andere conclusie komen dan dat [verdachte] deze correcties aangebracht heeft om privé onttrekkingen aan de stichting te verantwoorden, zodat ook deze bedragen als verduisterd stichtingsgeld kunnen worden aangemerkt. - € 20.700,00 (terugbetaling Dubai) Ook dit bedrag van € 20.700,00, is volgens de verdediging in opdracht van [medeverdachte 1] overgemaakt en niet bij [verdachte] terecht gekomen. De rechtbank stelt vast dat dit bedrag in een drietal stortingen op de rekening van [verdachte] is terecht gekomen, nadat hij kennelijk een bedrag van € 20.500,00 van zijn privérekening had overgemaakt aan [medeverdachte 2] in verband met de vakantie van deze verdachte met onder meer [medeverdachte 1] en [medeverdachte 3] in Dubai. Dit bedrag is met omschrijving “persoonlijke lening” overgeboekt. [verdachte] heeft verklaard dat hij geld op de vraag van [medeverdachte 1] moest doorsturen naar de rekening van [medeverdachte 2] , die op vakantie in Dubai was. Hij heeft zijn rekening vanaf de bankrekening van [naam stichting 1] aangevuld: hij had een vaste pinpas en heeft dit geld gepind. Met het vorenstaande is duidelijk dat [verdachte] in vereniging geld heeft onttrokken aan de stichting voor privé doeleinden van [medeverdachte 1] en/of [medeverdachte 2] . - € 110.000,00 (overboeking aan [medeverdachte 1] ) De verdediging heeft bestreden dat dit bedrag aan [verdachte] ten goede is gekomen. Met de verdediging is de rechtbank eens dat uit de bankoverschrijving en bijbehorende correspondentie blijkt dat [medeverdachte 1] aan [verdachte] heeft opgedragen om het bedrag van € 110.000,- aan haar over te maken om leningen terug te betalen. Zoals hierboven is overwogen ten aanzien van de rolverdeling binnen [naam stichting 1] maakt dit niet dat aan de handelingen van [verdachte] , die aan deze onttrekking een actieve bijdrage heeft geleverd, het verwijtbare karakter komt te ontvallen. Hij wist wat hij deed. In dit verband wijst de rechtbank erop dat dit bedrag is overgeboekt van de bankrekening van de stichting naar de bankrekening van [medeverdachte 1] onder vermelding van “restitutie privé inbreng”. Met het vorenstaande is duidelijk dat [verdachte] ook in dit geval in vereniging geld heeft onttrokken aan de Stichting voor privé doeleinden van [medeverdachte 1] / [medeverdachte 2] . - € 751.115,41 (huisartsenpraktijk) De verdediging heeft bestreden dat [verdachte] dit bedrag onrechtmatig heeft onttrokken aan de Stichting. Aan het verstrekken van de lening door [naam stichting 1] aan de huisartsenpraktijk lag een leningsovereenkomst ten grondslag opgesteld door [medeverdachte 1] en [persoon A] . Daar was [verdachte] niet bij betrokken. De officier van justitie heeft deze onttrekking ten behoeve van de huisartsenpraktijk aangeduid als verduistering, omdat zij niet als dienstig aan het stichtingsdoel kan worden beschouwd.

De rechtbank concludeert dat verduistering van het tenlastegelegde bedrag van € 751.115,41 wettig en overtuigend is bewezen. 4.1.3.3. Feit 2 valsheid in geschrift Overeenkomsten van geldlening [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] De rechtbank begrijpt het betoog van de verdediging aldus dat [verdachte] ontkent dat hij geldleningsovereenkomsten heeft opgemaakt en dat hij zich onder druk gezet heeft gevoeld door [medeverdachte 1] om een geldleningsovereenkomst tussen [naam stichting 1] en hem te ondertekenen. De rechtbank heeft bij vonnis van heden in de zaak tegen [medeverdachte 1] bewezen verklaard dat een vijftal geldleningsovereenkomsten tussen haar en [naam stichting 1] ten belope van € 200.000,-- (gedateerd 2 januari 2013), € 250.000,00 (3 januari 2014), € 430.000,00(12 januari 2015), € 300.000,00 (4 januari 2016) en € 415.000,00 (18 juli 2016), vals zijn en dat zij tevens gebruik heeft gemaakt van deze valse documenten. De rechtbank heeft tevens geoordeeld dat [verdachte] hierbij als medepleger betrokken is geweest. Zij heeft daartoe in aanmerking genomen dat de digitale (Word-) versies van deze overeenkomsten zijn aangetroffen op een harde schijf in de woning van [verdachte] , dat zij opgemaakt zijn op 7 januari 2019 en dat zij voor het laatst door [verdachte] zijn gewijzigd op 9 en 11 januari en op 19 februari 2019. Overeenkomst van geldlening [naam stichting 1] en [verdachte] De rechtbank is op grond van de stukken in het dossier van oordeel dat de geldleningsovereenkomst tussen [naam stichting 1] en [verdachte] voor een bedrag van € 250.000,00 (gedateerd 25 februari 2013) eveneens vals is. [verdachte] heeft tijdens zijn verhoor bij de FIOD verklaard dat hij geen geld heeft geleend, dat [medeverdachte 1] heeft gezegd dat er een lening moest komen met de bedoeling om daarmee de privé-onttrekkingen af te dekken en dat hij die heeft ondertekend om problemen te voorkomen. Bovendien is ook deze overeenkomst op de harde schijf bij [verdachte] aangetroffen met als opmaakdatum 7 januari 2019. Deze overeenkomst had dezelfde opmaak als de leningsovereenkomsten tussen [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] . Dat [verdachte] onder druk is gezet door [medeverdachte 1] is gelet op het voorgaande ongeloofwaardig, temeer omdat hij zoals hij zelf heeft verklaard, niet bang is voor [medeverdachte 1] . In het dossier ontbreekt voor die stelling overigens ook ieder aanknopingspunt. Drie facturen van [bedrijf 4] aan [naam stichting 1] augustus 2014, maart 2015 en september 2015 De rechtbank begrijpt het betoog van de verdediging aldus dat bij [verdachte] het oogmerk ontbrak op het opmaken van valse stukken. [verdachte] heeft op de terechtzitting bekend dat de facturen over de maand augustus 2014 (gedateerd 1 september 2014), de maand maart 2015 (gedateerd 9 juni 2015), en september 2015 (gedateerd 2 november 2015) betrekking hebben op andere perioden. [verdachte] heeft de daarop vermelde uren deels gewerkt en deels heeft hij die uren in een andere periode gewerkt dan in de perioden die op die facturen staan. Die facturen zijn derhalve vals opgemaakt. [verdachte] heeft vervolgens gebruik gemaakt van deze valse documenten door de facturen in te dienen.

De rechtbank is op grond van hetgeen hiervoor is overwogen van oordeel dat het ten laste gelegde medeplegen van valsheid in geschrift en het gebruik maken van een vals geschrift als ware het echt en onvervalst wettig en overtuigend is bewezen. Het verweer wordt verworpen. 4.1.3.4. Feit 3 faillissementsfraude

De Stichting is, zoals vermeld, op 28 november 2018 failliet verklaard. De curator [naam curator] heeft op 18 juli 2019 aangifte gedaan van faillissementsfraude. Aan [verdachte] wordt verweten dat hij in de periode van 1 juli 2016 tot en met 31 december 2017 als derde geldbedragen heeft onttrokken aan de Stichting terwijl hij wist dat hierdoor schuldeisers in hun verhaalsmogelijkheden zouden worden benadeeld. Hij zou in de betrokken periode een bedrag van € 751.115, 41 en een bedrag van € 110.000, 00 aan de boedel hebben onttrokken. Voor de beantwoording van de vraag of [verdachte] zich hieraan schuldig heeft gemaakt, is van belang dat ten tijde van het onttrekken van bovengenoemde bedragen ten minste een aanmerkelijke kans moet hebben bestaan dat een faillietverklaring van de Stichting met een tekort daarin zou volgen en dat de schuldeisers in het latere faillissement daardoor zouden worden benadeeld in hun verhaalsmogelijkheden, en dat verdachte tijdens die onttrekkingen (ten minste) de aanmerkelijke kans bewust heeft aanvaard dat door de gedraging de schuldeisers zouden worden benadeeld. Het berichtenverkeer tussen [medeverdachte 1] en [verdachte] vanaf april 2016 laat een beeld zien waarin steeds meer financiële problemen gingen spelen bij [naam stichting 1] . Zo meldde [medeverdachte 1] aan [verdachte] op 26 april 2016 via een tekstbericht dat VGZ maar 70% vergoedt en dat dat een harde klap is. Ook berichtte zij op die datum aan [verdachte] dat ze het bedrijf sluit en dat de betalingen dramatisch gaan. Op 7 mei 2016 berichtte [medeverdachte 1] aan [verdachte] : zou je ook het verlies delen? Als ik failliet zou gaan? en Belastingdienst zoekt mij en inspectie zoekt mij en Pensioenfonds zoekt mij en Urban interesse zoekt mij en Personeel zoekt mij. [verdachte] bericht op 22 mei 2016: ik wil graag meedenken en meehelpen om alles overeind te houden. Ook later in 2016 volgden nog berichten tussen [medeverdachte 1] en [verdachte] waarin zij bespraken dat het met de Stichting niet goed ging. Zo schreef [medeverdachte 1] op 30 december 2016: JC is verleden tijd. team weet het. En schreef [verdachte] op 30 december 2016 onder andere: Mooi, betaal dan al die schuldeisers Ook berichtte [medeverdachte 1] aan [verdachte] op 31 december 2017: Je hebt NZA op ons afgeroepen en inspectie en beslaglegging en ons in tonnen schuld geduwd. Bovengenoemde berichten duiden er op dat [verdachte] zich bewust moet zijn geweest van de financiële problemen van de Stichting. Daarnaast heeft hij [medeverdachte 1] ook zelf gewaarschuwd dat ze te grote financiële risico’s nam. Zeker nadat VGZ per 1 juli 2016 een bedrag van € 779.207,77 terugvorderde van Stichting, moet dit duidelijk zijn geweest. Dit weerhield [verdachte] er echter niet van om in de periode daarna tot en met eind 2017 de hieronder genoemde bedragen aan de Stichting te onttrekken. Bedrag Huisartsenpraktijk Op 26 mei 2016 werd [bedrijf 3] . opgericht. In totaal werd er in de periode van 1 augustus 2016 tot en met het faillissement van [naam stichting 1] in november 2018 € 774.545,41 naar de huisartsenpraktijk overgemaakt vanaf de rekening van [naam stichting 1] , waarvan € 35.340,00 is terugbetaald met omschrijvingen terugbetaling lening of retourlening. In de periode waarin [verdachte] werkzaam was voor [naam stichting 1] ging het om een bedrag van € 751.265, 41 (conform het ter zitting door de officier van justitie overlegde AMB-056). Per saldo is er in de periode waarin [verdachte] werkzaam was voor [naam stichting 1] een bedrag van € 719.115,41 overgemaakt aan de Huisartsenpraktijk, terwijl er voor deze bedragen geen zekerheid was gesteld. Bedrag van € 110.000,00 Op 21 augustus 2017 is een bedrag van [naam stichting 1] aan [medeverdachte 1] overgemaakt van € 110.000,00 onder vermelding: “ [medeverdachte 1] restitutie privé inbreng”. Uit berichten tussen [medeverdachte 1] en [verdachte] van die datum komt naar voren dat [medeverdachte 1] een TAN-code verstuurde voor drie opdrachten en in totaal € 125.773,80. [verdachte] reageerde hierop met het woord sent. Het gaat om drie bedragen, waaronder de hiervoor genoemde € 110.000,00. Uit de berichten tussen [medeverdachte 1] en [verdachte] en hetgeen [verdachte] ter zitting heeft verklaard, komt naar voren dat hij de betalingen verzorgde voor [naam stichting 1] . Hij beschikte bovendien over een bankpas van [naam stichting 1] . De rechtbank gaat er dan ook vanuit dat [verdachte] de hiervoor genoemde bedragen van de rekening van [naam stichting 1] heeft overgemaakt naar de rekening van de huisartsenpraktijk en ook naar de rekening van [medeverdachte 1] . Vanuit de verdediging is aangevoerd dat [verdachte] zonder toestemming van [medeverdachte 1] geen betalingen mocht doen. De beslissingsbevoegdheid lag bij [medeverdachte 1] en niet bij [verdachte] . Het tenlastegelegde kan hem dus niet worden verweten. De rechtbank gaat niet mee in dit verweer. Uit het dossier komt, zoals hiervoor uitgebreid uiteen is gezet door de rechtbank, een beeld naar voren waarbij [medeverdachte 1] en [verdachte] samen de Stichting aanstuurden. [medeverdachte 1] vertrouwde op de financiële expertise van [verdachte] . [verdachte] was veel op kantoor en het dagelijks aanspreekpunt aldaar. Dat [verdachte] alleen maar uitvoerde wat [medeverdachte 1] hem opdroeg, vindt de rechtbank niet aannemelijk. Zij verwijst hiervoor naar al hetgeen hiervoor al is opgemerkt over de rolverdeling tussen [medeverdachte 1] en [verdachte] en de wijze waarop de [naam stichting 1] volgens de rechtbank werd geleid. Het standpunt van de verdediging dat geen sprake kan zijn van faillissementsfraude door een derde, omdat [verdachte] zichzelf niet heeft bevoordeeld, gaat niet op. Aan [verdachte] is ten laste gelegd hetgeen onder artikel 344 lid 1 sub 1 Sr is opgenomen; het onttrekken van enig goed aan de boedel. Het onder sub 2 van dit artikel genoemde, “zich wederrechtelijk bevoordeelt of laat bevoordelen, dan wel zich wederrechtelijk heeft bevoordeelt of heeft laten bevoordelen” is niet aan verdachte ten laste gelegd. Uit de Memorie van Toelichting op artikel 344 Sr volgt ook niet dat niet aan beide subonderdelen van lid 1 van dit wetsartikel hoeft te zijn voldaan. Voor de rechtbank staat vast dat [verdachte] vanaf juli 2016 had kunnen weten dat het onttrekken van de ten laste gelegde geldbedragen aan de Stichting zou leiden tot benadeling van de schuldeisers. Door die onttrekkingen toch uit te voeren, heeft hij zich schuldig gemaakt aan het hem ten laste gelegde – ongeacht de vraag of hij zichzelf daarmee ook heeft bevoordeeld.

De tenlastegelegde faillissementsfraude is wettig en overtuigend bewezen. Het verweer wordt verworpen. 4.1.3.5. Feit 4 belastingfraude Het verwijt komt er in de kern op neer dat [verdachte] samen met [medeverdachte 1] haar IB-aangifte onjuist heeft ingediend over de jaren 2013 tot en met 2016. Op de aangiften die zijn ingediend stond alleen het bedrag dat [medeverdachte 1] aan salaris ontving vanuit [naam stichting 1] , terwijl zij ook de onttrekkingen vanuit de Stichting in die jaren had moeten opgeven als inkomsten onder ‘resultaat overige werkzaamheden’. Door de onjuiste aangiften zou de Belastingdienst zijn benadeeld voor een bedrag van € 838.660,00 Kwaliteitsdelict De rechtbank volgt de verdediging in haar stelling dat het doen van onjuiste aangifte ex artikel 69 lid 2 AWR een kwaliteitsdelict is. Het is vaste jurisprudentie van de Hoge Raad dat als pleger van het onjuist of onvolledig doen van een bij de belastingwet voorziene aangifte moet worden aangemerkt degene die tot het doen van de aangifte gehouden is. Die gehoudenheid kan worden vastgesteld bij eenieder die tot het doen van aangifte is uitgenodigd als voorzien in de wet. Dit neemt echter niet weg dat er wel sprake kan zijn van medeplegen. Aan [verdachte] is immers het medeplegen van het doen van onjuiste aangifte te last gelegd. Dat betekent dat [verdachte] ook voor dit delict kan worden vervolgd. Regelgeving inkomstenbelasting De heffing van inkomstenbelasting is geregeld in de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001). Op basis van deze wet wordt onder inkomen ook begrepen “overige werkzaamheden”. In artikel 3.90 Wet IB 2001 is geregeld dat het belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden bestaat uit het gezamenlijke bedrag van het resultaat uit een of meer werkzaamheden die geen belastbare winst of belastbaar loon genereren (verminderd met de terbeschikkingstellingsvrijstelling). Artikel 3.94 Wet IB 2001 bepaalt wat onder resultaat wordt verstaan, ook wel aangeduid als het totaalresultaat. Dat is het bedrag van de gezamenlijke voordelen die, onder welke naam en in welke vorm ook, worden behaald met een werkzaamheid.

De rechtbank gaat uit van de volgende feiten en omstandigheden: - [persoon B] , controlespecialist loonheffingen bij de Belastingdienst, heeft een boekenonderzoek 2013-2016 bij [medeverdachte 1] aangekondigd in zijn brieven met datum 26 oktober 2018 en 29 november 2018. [persoon B] schreef dat het door hem uitgevoerde boekenonderzoek loonheffingen bij [naam stichting 1] de aanleiding was voor het onderzoek IB bij [medeverdachte 1] . Tijdens de loonheffingcontrole is volgens [persoon B] gebleken dat er een rekening-courant bestaat tussen [medeverdachte 1] en [naam stichting 1] . [persoon B] schreef dat de voormalige adviseur van [medeverdachte 1] , de heer [persoon A] , rekening-courantboekingen heeft gemaakt voor kosten waarvan geen facturen waren en/of waarbij hij twijfelde aan de zakelijkheid daarvan. Hij heeft daar vragen over gesteld. - [medeverdachte 1] heeft op 11 januari 2019 geantwoord en daarbij de onder feit 2 hiervoor beschreven leningsovereenkomsten overgelegd. Ook heeft zij nog aanvullend geantwoord op 18 februari 2019. - Naar aanleiding van haar brieven met bijlagen heeft [persoon B] op 22 maart 2019 aanvullende informatie verzocht. - Hier heeft [medeverdachte 1] op 8 april 2019 op geantwoord. - Op grond van de antwoorden van [medeverdachte 1] en de bijlagen die zij bij haar antwoorden heeft gevoegd, heeft [persoon B] geconcludeerd dat [medeverdachte 1] niet aannemelijk had kunnen maken dat de kosten die op de rekening-courant zijn geboekt zakelijk zijn. Hij kwalificeerde deze kosten als onttrekkingen. - [verdachte] en [medeverdachte 1] waren er ook van op de hoogte dat de aangiften niet juist waren. In het dossier bevindt zich een e-mail van [persoon A] aan [verdachte] en [medeverdachte 1] van 9 februari 2017 waarin hij aan hen vroeg om het rekening-courant gedeelte na te kijken en dat de rekening-courant van [medeverdachte 1] , wanneer dit niet kon worden uitgelegd, aangeslagen kon worden bij de heffing inkomstenbelasting. - [medeverdachte 1] heeft verklaard dat [verdachte] voor haar de belastingaangifte invulde. - [verdachte] heeft verklaard dat hij wel naast haar zat en haar daarbij hielp, maar dat zij de gegevens aanleverde en dat hij het alleen maar invulde. - De aangiften IB over de jaren 2013 tot en met 2016 van [medeverdachte 1] zijn ingediend op de volgende data: 07 december 2015, 01 januari 2017, 13 oktober 2017 en 28 december 2017. In de aangiften over de jaren 2013 tot en met 2016 is loon vermeld. Er is geen resultaat overige werkzaamheden aangegeven. - Uit het dossier komt tevens naar voren dat [verdachte] , via Stad Zorg Haaglanden BV een clouddienst heeft bij het bedrijf Virtual Computing BV. Uit door Virtual Computing BV verstrekte informatie over deze cloud komt naar voren dat er zich in de mappenstructuur in de map " [naam map] ” eigen kopieën van de aangiften IB 2013, 2015 en 2016 van [medeverdachte 1] en een eigen kopie verzendbewijs van de aangifte IB 2014 van [medeverdachte 1] bevinden. De inhoud van de eigen kopie aangiften IB 2013, 2015 en 2016 komt overeen met de in het onderzoeksdossier gevoegde ingediende aangiften IB van [medeverdachte 1] . De eigen kopieën zijn op dezelfde datum afgedrukt als de datum waarop de aangiften IB 2013-2016 van [medeverdachte 1] zijn ingediend, te weten 07 december 2015, 01 januari 2017, 13 oktober 2017 en 28 december 2017. Uit voornoemde feiten en omstandigheden volgt dat de aangiften IB van [medeverdachte 1] over de ten laste gelegde jaren in strijd met het bepaalde in artikel 68 lid 1 ahf en onder a, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen onjuist zijn gedaan. Het vorenstaande maakt verder dat de rechtbank ervanuit gaat dat [verdachte] en [medeverdachte 1] samen haar aangiften inkomstenbelasting hebben ingevuld en dat [medeverdachte 1] er ook van op de hoogte was dat die niet juist waren; zeker nu de hiervoor onder feit 2 genoemde leningsovereenkomsten – anders dan door de verdediging bepleit – niet op waarheid berusten maar, zoals [medeverdachte 1] heeft verklaard, zijn opgesteld in verband met de belastingaangiften om de onttrekkingen te kunnen verklaren. [medeverdachte 1] heeft via haar DigiD bovendien getekend voor de juistheid van deze aangiften. Dat zij heeft verklaard dat zij zich bij het invullen heeft laten leiden door [verdachte] doet daaraan niet af. Zij is zelf verantwoordelijk voor de juistheid van de door haar ingediende aangiften.

De tenlastegelegde medeplegen van belastingfraude is wettig en overtuigend bewezen. Het verweer van de verdediging wordt verworpen. 4.2. Bewezenverklaring In bijlage II heeft de rechtbank de inhoud van wettige bewijsmiddelen opgenomen, houdende voor de bewezenverklaring redengevende feiten en omstandigheden. Op grond daarvan, en op grond van de redengevende inhoud van het voorgaande, is wettig en overtuigend bewezen dat de verdachte het onder ten laste gelegde heeft begaan op die wijze dat: 1 hij in de periode van 1 januari 2013 tot en met 28 november 2018 te ’s-Gravenhage en/of elders in Nederland tezamen en in vereniging met een ander, meermalen, opzettelijk telkens goederen, te weten - een geldbedrag van EUR 10.000,00 en - een geldbedrag van EUR 102.583,00 en - een geldbedrag van EUR 133.731,09 en -een geldbedrag van EUR 20.700,00 en - ( een geldbedrag van EUR 110.000,00 en- een geldbedrag van EUR 751.115,41 van in totaal EUR 1.128.129,50 geheel toebehorende aan Stichting [naam stichting 1] , en welke goederen verdachte uit hoofde van zijn persoonlijke dienstbetrekking in zijn hoedanigheid van ZZP’er en/of (extern) adviseur werkzaam voor Stichting [naam stichting 1] en/of opdrachtnemer van Stichting [naam stichting 1] , in elk geval anders dan door misdrijf onder zich had, wederrechtelijk zich heeft toegeëigend; 2. hij in de periode van 24 juni 2016 tot en met 13 mei 2019, te ‘s-Gravenhage tezamen en in vereniging met een ander, althans alleen - ‘ overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 2 januari 2013 (DOC-015-05) en- ‘overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 3 januari 2014 (DOC-015-07) en- ‘overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 12 januari 2015 (DOC-015-08) en - ‘ overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 4 januari 2016 (DOC-015-09) en- ‘overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [verdachte] , gedateerd op 25 februari 2013 (DOC-015-06) en - ' overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 18 juli 2016 (DOC-016-02) en - een factuur van [bedrijf 4] aan Stichting [naam stichting 1] over de maand augustus 2014, gedateerd 1 september 2014 (DOC-032, p. 6) en - een factuur van [bedrijf 4] aan Stichting [naam stichting 1] over de maand maart 2015, gedateerd 9 juni 2015 (DOC-033, p. 7) en - een factuur van [bedrijf 4] aan Stichting [naam stichting 1] over de maand september 2015, gedateerd 2 november 2015 (DOC-034, p. 2) zijnde geschriften die bestemd waren om tot bewijs van enig feit te dienen, valselijk heeft opgemaakt door op voornoemde geschriften te vermelden en/of op te nemen en/of doen of laten vermelden en/of opnemen dat er een leningsovereenkomst bestond tussen [medeverdachte 1] en Stichting [naam stichting 1] en dat [medeverdachte 1] een geldbedrag van EUR 200.000,00,- en EUR 250.000,00,- en EUR 430.000,00,- enEUR 300.000,00,- en EUR 415.000,00,-, zou hebben geleend van Stichting [naam stichting 1] en dat er een leningsovereenkomst bestond tussen [verdachte] en Stichting [naam stichting 1] en dat [verdachte] een geldbedrag van EUR 250.000,00,- zou hebben geleend van Stichting [naam stichting 1] en dat [verdachte] in de periode van augustus 2014 745 uren heeft gewerkt en in maart 2015 482,3 uren heeft gewerkt en in september 2015 695,8 uren heeft gewerkt voor Stichting [naam stichting 1] met het oogmerk om deze als echt en onvervalst te gebruiken of door anderen te doen gebruiken en heeft verdachte telkens opzettelijk gebruik gemaakt van bovenbedoelde/genoemde valse geschriften - als ware die geschriftenecht en onvervalst - door die geschriftenter beschikking te stellen en/of op te sturen en/of in te dienen en/of doen en/of laten opsturen en/of indienen aan/bij de Belastingdienst; 3 hij voor het faillissement van een ander, te weten Stichting [naam stichting 1] , in of omstreeks de periode van 1 juli 2016 tot en met 31 december 2017, te ’s-Gravenhage terwijl hij, verdachte, wist dat hierdoor een of meer schuldeisers in hun verhaalsmogelijkheden werden benadeeld - een geldbedrag van EUR 719.115,41 en- een geldbedrag van EUR 110.000,00 van in totaal EUR 861.115,41 aan de boedel heeft onttrokken; 4 hij in de periode van 7 december 2015 tot en met 18 juli 2019, te ‘s-Gravenhage en/of elders in Nederland, tezamen en in vereniging met een ander telkens opzettelijk een) bij de Belastingwet voorziene aangifte, als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten aangiften voor de inkomstenbelasting over de jaren 2013 en 2014 en 2015 en 2016 op naam van [medeverdachte 1] heeft gedaan, immers heeft verdachte telkens opzettelijk op het bij de Inspecteur der belastingen of de Belastingdienst te Apeldoorn en/of ’s-Gravenhage en/of elders in Nederland ingeleverde aangiftebiljetten inkomstenbelasting over genoemde jaren telkens een te laag belastbaar bedrag, althans telkens een te laag bedrag aan belasting opgegeven en/of doen opgeven, terwijl dat feit telkens ertoe strekte dat te weinig belasting werd geheven. Hetgeen meer of anders is ten laste gelegd is niet bewezen. De verdachte moet daarvan worden vrijgesproken. 5Verzoek getuigenverhoren De verdediging heeft verzocht een aantal getuigen te horen dat kan verklaren over, kort gezegd, de werkzaamheden en de positie van Giersthoven binnen [naam stichting 1] . De rechtbank ziet hiervoor geen noodzaak, nu zoals uit het voorgaande blijkt, uit het dossier op dit punt een helder beeld ontstaat. Het verzoek wordt afgewezen. 6Strafbaarheid feiten De bewezen feiten leveren op: 1. medeplegen van verduistering gepleegd door hem die het goed uit hoofde van zijn persoonlijke dienstbetrekking onder zich heeft, meermalen gepleegd; 2. medeplegen van valsheid in geschrift, meermalen gepleegd; en medeplegen van opzettelijk gebruik maken van een vals geschrift, als bedoeld in artikel 225, eerste lid, van het wetboek van strafrecht, als ware het echt en onvervalst, meermalen gepleegd; en valsheid in geschrift, meermalen gepleegd; en opzettelijk gebruik maken van een vals geschrift, als bedoeld in artikel 225, eerste lid, van het wetboek van strafrecht, als ware het echt en onvervalst, meermalen gepleegd; 3. voorafgaand aan het faillissement van een ander, terwijl dit is gevolgd, wetende dat hierdoor een of meer schuldeisers in hun verhaalsmogelijkheden worden benadeeld enig goed aan de boedel onttrekken, meermalen gepleegd; 4. medeplegen van opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte onjuist doen, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, meermalen gepleegd. Er zijn geen feiten of omstandigheden aannemelijk geworden die de strafbaarheid van de feiten uitsluiten.

7Strafbaarheid verdachte Er is geen omstandigheid aannemelijk geworden die de strafbaarheid van de verdachte uitsluit. De verdachte is dus strafbaar.

8.1. Algemene overweging De straf die aan de verdachte wordt opgelegd, is gegrond op de ernst van de feiten, de omstandigheden waaronder de feiten zijn begaan en de persoon en de persoonlijke omstandigheden van de verdachte. Daarbij wordt in het bijzonder het volgende in aanmerking genomen. 8.2.

[verdachte] heeft zich samen met [medeverdachte 1] schuldig gemaakt aan de navolgende strafbare handelingen. Hij heeft binnen een periode van vijf jaar een bedrag van ruim 1 miljoen euro toebehorende aan [naam stichting 1] verduisterd. Om te verbloemen dat dit is gebeurd, heeft hij zich ook schuldig gemaakt aan valsheid in geschrift door valse geldleningsovereenkomsten op te stellen tussen de Stichting, [medeverdachte 1] en zichzelf. Op die manier werden de contante opnamen en de geldstromen vanaf de bankrekeningen van de Stichting achteraf op een onjuiste manier verantwoord. [verdachte] heeft verder facturen ingediend met daarop gewerkte uren die hij in werkelijkheid niet in die periode heeft gewerkt. [verdachte] heeft daarnaast samen met [medeverdachte 1] over de jaren 2013, 2014, 2015 en 2016 een onjuiste belastingaangifte inkomstenbelasting gedaan, waardoor te weinig inkomstenbelasting is geheven. Ze hebben namelijk de bedragen die [medeverdachte 1] aan de Stichting heeft onttrokken in privé niet opgegeven. Deze hele gang van zaken heeft er uiteindelijk toe geleid dat [naam stichting 1] zijn schuldeisers niet meer kon betalen en failliet is verklaard. [verdachte] heeft zich als derde dan ook schuldig gemaakt aan faillissementsfraude door ondanks dat de Stichting al geruime tijd in zwaar weer verkeerde, niet de schuldeisers te betalen, maar mee te werken aan het overmaken van grote geldbedragen van de rekening van de Stichting. De rechtbank rekent het [verdachte] aan dat hij ook zelf ten onrechte grote bedragen van de Stichting heeft aangewend voor eigen gewin. De rechtbank rekent het [verdachte] ook aan dat hij heeft nagelaten in te grijpen, terwijl hij daartoe gelet op zijn (financiële) taken binnen de Stichting met het oog op de financiële gezondheid in het bedrijfseconomisch verkeer wel toe gehouden was. Het zich enkel distantiëren van het frauduleus handelen binnen de Stichting en de verantwoordelijkheid daarover neerleggen bij zijn medeverdachte [medeverdachte 1] – door te stellen dat hij slechts in opdracht handelde – neemt het strafwaardige van zijn handelen niet weg. De rechtbank rekent die alles [verdachte] aan. 8.3. Persoonlijke omstandigheden van de verdachte De rechtbank heeft acht geslagen op een uittreksel uit de justitiële documentatie van 8 augustus 2024, waaruit blijkt dat [verdachte] eerder doch meer dan vijf jaren geleden is veroordeeld voor soortgelijke strafbare feiten. De rechtbank heeft dit daarom niet in het nadeel van de verdachte meegewogen. [verdachte] heeft op de terechtzitting verklaard dat hij nog steeds werkzaam is in de zorg met zijn eigen zorginstelling, echter met veel minder klanten dan voorheen. Hij is voornemens een externe accountant/boekhouder in te schakelen. Ook vinden er ieder half jaar controles plaats door zorginstanties waaraan hij goed meewerkt. Verder is hij nog bezig met het afbetalen van schulden. 8.4.

Gelet op hetgeen de rechtbank hierboven heeft overwogen, komt zij tot de volgende conclusies. Gezien de aard, ernst, omvang en de lange periode waarbinnen de feiten zijn gepleegd, kan in beginsel niet anders worden gereageerd dan met het opleggen van een gevangenisstraf van lange duur. Bij de bepaling van de duur van de gevangenisstraf heeft de rechtbank acht geslagen op straffen die in soortgelijke zaken doorgaans worden opgelegd. De rechtbank heeft verder meegewogen dat deze zaak ter zitting gelijktijdig maar niet gevoegd is behandeld met de zaak tegen [verdachte] onder parketnummer 83.254408.21. De officier van justitie heeft daarom in beide strafzaken afzonderlijk een gevangenisstraf gevorderd, zodat rechtbank ook in beide zaken afzonderlijk een straf zal opleggen. Daarbij heeft de rechtbank de zaken wel als één geheel beschouwd en de straffen zijn dan ook als zodanig vastgesteld. De rechtbank heeft ook meegewogen dat niet is gebleken dat [verdachte] zijn werkzaamheden binnen de Stichting uitvoerde met het enkele doel zich persoonlijk te verrijken. Wel was in ieder geval sprake van een slordige en gemakzuchtige bedrijfsvoering in en rondom de Stichting, die wijst op onderschatting en veronachtzaming van de regels rondom het gebruik van de stichtingsvorm in het economisch verkeer. Dit heeft geleid tot strafrechtelijk verwijtbaar en strafwaardig gedrag. De rechtbank neemt ook mee dat hoewel de rollen van [verdachte] en [medeverdachte 1] in de dagelijkse bedrijfsvoering min of meer inwisselbaar waren, hij niet de eigenaar van de Stichting was en hij in overwegende mate handelde hij in opdracht van [medeverdachte 1] . De rechtbank heeft daarnaast ook meegewogen dat sprake is van overschrijding van de redelijke termijn voor berechting. De doorzoeking van de woning van [verdachte] heeft op 26 augustus 2020 plaatsgevonden. Op die datum is de redelijke termijn van twee jaar waarbinnen deze zaak inhoudelijk diende te worden berecht, aangevangen. Er is geen sprake van bijzondere omstandigheden die de overschrijding van die termijn rechtvaardigen. De redelijke termijn is dus in aanzienlijke mate overschreden, namelijk met tweeënhalf jaar. Deze overschrijding is niet toe te rekenen aan [verdachte] en dit wordt gecompenseerd in de strafmaat. De rechtbank zal een lagere straf opleggen dan door de officier van justitie is geëist, maar wel met een voorwaardelijk strafdeel. De rechtbank heeft daarbij meegewogen dat [verdachte] op de terechtzitting nauwelijks inzicht heeft getoond in het strafwaardige van zijn handelen en dat hij nog immer werkzaam is in de zorgsector. De rechtbank ziet hierin en in de overige persoonlijke omstandigheden een risico op herhaling. Een voorwaardelijk strafdeel van na te noemen duur met een proeftijd van drie jaar heeft daarom tevens tot doel hem ervan te weerhouden in de toekomst opnieuw strafbare feiten te plegen. Alles afwegend acht de rechtbank een gevangenisstraf van 32 maanden, waarvan 12 maanden voorwaardelijk, met een proeftijd van 3 jaar en de hieronder besproken verbeurdverklaring, passend en geboden. Tenuitvoerlegging van de op te leggen gevangenisstraf zal volledig plaatsvinden binnen de penitentiaire inrichting, tot het moment dat aan de verdachte voorwaardelijke invrijheidstelling wordt verleend als bedoeld in artikel 6:2:10 Sv. 9In beslag genomen voorwerpen De officier van justitie heeft gevorderd het onder [verdachte] in beslag genomen voertuig met het kenteken [kentekennummer] verbeurd te verklaren. Hij heeft dit gevorderd op grond van artikel 33a Sr. De rechtbank het voorwerp verbeurd verklaren, maar zal dit anders dan de officier van justitie heeft gevorderd, doen op grond van artikel 33 Sr. Het in beslag genomen voertuig met voornoemd kenteken stond op naam van [verdachte] geregistreerd en behoort aan hem toe. Hij kan het daarom ten eigen bate aanwenden. Het voorwerp is echter betaald door [medeverdachte 1] met geld van [naam stichting 1] . Het voorwerp is dus verkregen door middel van het strafbare feit onder 1, derde streepje. 10Vordering benadeelde partij en schadevergoedingsmaatregel Als benadeelde partij heeft zich in het geding gevoegd: de heer [benadeelde] ter zake van de onder 1 en 3 ten laste gelegde feiten. De benadeelde partij vordert een vergoeding van € 76.920,59 aan materiële schade. De benadeelde partij [benadeelde] zal in de vordering niet-ontvankelijk worden verklaard, omdat hij een schuldeiser is van [bedrijf 3] ., terwijl de bewezenverklaarde feiten betrekking hebben op het optreden van [verdachte] binnen de Stichting. Er is derhalve een onvoldoende causaal verband tussen deze strafzaak en de schade van de heer [benadeelde] . Nu de vordering van de benadeelde partij niet ontvankelijk zal worden verklaard, zal zij worden veroordeeld in de kosten door de verdachte ter verdediging van de vordering gemaakt, welke kosten tot op heden worden begroot op nihil. In deze procedure wordt over de gevorderde schadevergoeding geen inhoudelijke beslissing genomen. 11Toepasselijke wettelijke voorschriften Gelet is op de genoemde artikelen: 14a, 14b, 14c, 33, 47, 57, 225, 322 en 344, van het Wetboek van Strafrecht artikel 69 lid 2 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen. 12Bijlage De in dit vonnis genoemde bijlage maakt deel uit van dit vonnis.

De rechtbank: wijst af het verzoek tot het horen van getuigen; verklaart bewezen, dat de verdachte de onder ten laste gelegde feiten onder 1, 2, 3 en 4, zoals hiervoor omschreven, heeft begaan; verklaart niet bewezen hetgeen aan de verdachte meer of anders ten laste is gelegd dan hiervoor bewezen is verklaard en spreekt de verdachte daarvan vrij; stelt vast dat het bewezen verklaarde oplevert de hiervoor vermelde strafbare feiten; verklaart de verdachte strafbaar; veroordeelt de verdachte tot een gevangenisstraf voor de duur van tweeëndertig (32) maanden; bepaalt dat van deze gevangenisstraf een gedeelte, groot twaalf (12) maanden niet ten uitvoer zal worden gelegd, tenzij de rechter later anders mocht gelasten; verbindt hieraan een proeftijd, die wordt gesteld op drie (3) jaren; tenuitvoerlegging kan worden gelast als de veroordeelde de algemene voorwaarde niet naleeft; stelt als algemene voorwaarde: - de veroordeelde zal zich vóór het einde van de proeftijd niet aan een strafbaar feit schuldig maken; beveelt dat de tijd die door de veroordeelde voor de tenuitvoerlegging van deze uitspraak in verzekering en in voorlopige hechtenis is doorgebracht, bij de uitvoering van de opgelegde gevangenisstraf in mindering wordt gebracht, voor zover deze tijd niet reeds op een andere vrijheidsstraf in mindering is gebracht;

1 STK personenauto [kentekennummer] , Mercedes-Benz chassisnr [nummer] . verklaart de benadeelde partij [benadeelde] niet-ontvankelijk in de vordering; veroordeelt de benadeelde partij in de kosten door de verdachte ter verdediging tegen de vordering gemaakt, en begroot deze kosten op nihil. Dit vonnis is gewezen door mr. J.J. Bade, voorzitter, en mrs. C.M. Derijks en mr. J.L. Luiten, rechters, in tegenwoordigheid van mr. H.P. Eekhout, griffier, en uitgesproken op de openbare terechtzitting op 15 januari 2025. Bijlage I Tekst tenlastelegging Aan de verdachte wordt ten laste gelegd dat 1 hij op één of meer tijdstippen in of omstreeks de periode van 1 januari 2013 tot en met 28 november 2018 te ’s-Gravenhage en/of elders in Nederland tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal, opzettelijk (telkens) één of meer goed(eren), te weten - ( een) (contante) geldbedrag(en) van EUR 10.000,00 en/of een of meer (contante) geldbedrag(en) en/of - ( een) (contante) geldbedrag(en) van EUR 102.583,00 en/of een of meer (contante) geldbedrag(en) en/of - ( een) (contante) geldbedrag(en) van EUR 133.731,09 en/of een of meer (contante) geldbedrag(en) en/of - ( een) (contante) geldbedrag(en) van EUR 20.700,00 en/of een of meer (contante) geldbedrag(en) en/of - ( een) (contante) geldbedrag(en) van EUR 110.000,00 en/of een of meer (contante) geldbedrag(en) en/of - ( een) (contante) geldbedrag(en) van EUR 751.115,41 en/of een of meer (contante) geldbedrag(en) en/of in elk geval een of meerdere geldbedrag(en) van (circa) (in totaal) EUR I. 128.129,50 en/of (een) of meer (contante) geldbedrag(en) en/of enig goed, geheel of ten dele toebehorende aan Stichting [naam stichting 1] , in elk geval aan een ander of anderen dan aan verdachte, en welk(e) goed(eren) verdachte uit hoofde van zijn persoonlijke dienstbetrekking en/of zijn beroep in zijn hoedanigheid van ZZP’er en/of (extern) adviseur werkzaam voor Stichting [naam stichting 1] en/of opdrachtnemer van Stichting [naam stichting 1] , in elke geval anders dan door misdrijf onder zich had, wederrechtelijk zich heeft toegeëigend; 2 hij op één of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 24 juni 2016 tot en met 13 mei 2019, te ‘s-Gravenhage en/of elders in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen - ‘ overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 2 januari 2013 (DOC-015-05) en/of - ‘ overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 3 januari 2014 (DOC-015-07) en/of - ‘ overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 12 januari 2015 (DOC-015-08) en/of - ‘ overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 4 januari 2016 (DOC-015-09) en/of - ‘ overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [verdachte] , gedateerd op 25 februari 2013 (DOC-015-06) en/of - ' overeenkomst van geldlening’ tussen en/of ten name van Stichting [naam stichting 1] en [medeverdachte 1] , gedateerd op 18 juli 2016 (DOC-016-02) en/of - een factuur van [bedrijf 4] aan Stichting [naam stichting 1] over de maand augustus 2014, gedateerd 1 september 2014 (DOC-032, p. 6) en/of - een factuur van [bedrijf 4] aan Stichting [naam stichting 1] over de maand maart 2015, gedateerd 9 juni 2015 (DOC-033, p. 7) en/of - een factuur van [bedrijf 4] aan Stichting [naam stichting 1] over de maand september 2015, gedateerd 2 november 2015 (DOC-034, p. 2) zijnde (een) geschrift(en) dat/die bestemd was/waren om tot bewijs van enig feit te dienen, valselijk heeft opgemaakt en/of heeft vervalst, door op voornoemd(e) geschrift(en) te vermelden en/of op te nemen en/of doen of laten vermelden en/of opnemen dat er een leningsovereenkomst bestond tussen [medeverdachte 1] en Stichting [naam stichting 1] en/of dat [medeverdachte 1] een geldbedrag van EUR 200.000,00,- en/of EUR 250.000,00,- en/of EUR 430.000,00,- en/of EUR 300.000,00,- en/of EUR 415.000,00,-, in elk geval enig(e) geldbedrag(en) zou hebben geleend van Stichting [naam stichting 1] en/of dat er een leningsovereenkomst bestond tussen [verdachte] en Stichting [naam stichting 1] en/of dat [verdachte] een geldbedrag van EUR 250.000,00,- in elk geval enig geldbedrag, zou hebben geleend van Stichting [naam stichting 1] en/of dat [verdachte] in de periode van augustus 2014 745 uren heeft gewerkt en/of in maart 2015 482,3 uren heeft gewerkt en/of in september 2015 695,8 uren heeft gewerkt voor Stichting [naam stichting 1] met het oogmerk om deze als echt en onvervalst te gebruiken of door anderen te doen gebruiken en/of heeft verdachte (telkens) opzettelijk gebruik gemaakt van bovenbedoeld(e)/genoemd(e) valse of vervalst geschrift(en) - als ware dat/die geschrift(en) echt en onvervalst - door dat/die geschrift(en) ter beschikking te stellen en/of op te sturen en/of in te dienen en/of doen en/of laten opsturen en/of indienen aan/bij de Belastingdienst; 3 hij voor of tijdens het faillissement van een ander, te weten Stichting [naam stichting 1] , in of omstreeks de periode van 1 juli 2016 tot en met 31 december 2017, te ’s-Gravenhage en/of elders in Nederland terwijl hij, verdachte, wist dat hierdoor een of meer schuldeisers in hun verhaalsmogelijkheden werden benadeeld - ( een) (contante) geldbedrag(en) van EUR 751.115,41 en/of een of meer (contante) geldbedrag(en) en/of - ( een) (contante) geldbedrag(en) van EUR 110.000,00 en/of een of meer (contante) geldbedrag(en), in elk geval een of meerdere geldbedrag(en) van (circa) (in totaal) EUR 861.115,41 en/of (een) of meer (contante) geldbedrag(en) en/of enig goed, aan de boedel heeft onttrokken; 4 hij op één of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 7 december 2015 tot en met 18 juli 2019, te ‘s-Gravenhage en/of elders in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander (en), althans alleen (telkens) opzettelijk (een) bij de Belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten (een) aangifte(n) voor de inkomstenbelasting over het/de jaar/jaren 2013 en/of 2014 en/of 2015 en/of 2016 op naam van [medeverdachte 1] onjuist en/of onvolledig heeft gedaan, immers heeft verdachte (telkens) opzettelijk op het bij de Inspecteur der belastingen of de Belastingdienst te Apeldoorn en/of ’s-Gravenhage en/of elders in Nederland ingeleverde aangiftebiljet(ten) inkomstenbelasting over genoemd(e) jaar/jaren (telkens) een te laag belastbaar bedrag, althans (telkens) een te laag bedrag aan belasting opgegeven en/of doen opgeven, terwijl dat feit (telkens) ertoe strekte dat te weinig belasting werd geheven. AMB-001, p.11. Relaas pv, p. 12. DOC-027, p. 1. DOC-044. AMB-032, p. 2 DOC-028 Het begrip ‘doelvermogen’ wordt hier gebezigd in civielrechtelijke zin, dus niet in de betekenis die daaraan in art.

[verdachte] heeft gesteld dat hij heeft meegewerkt aan betalingen die hem werden opgedragen. De rechtbank overweegt echter dat de rol van [verdachte] blijkens de betalingen die hij aan zichzelf deed en in privé, en blijkens het hierna bij de afzonderlijke onttrekkingen overwogene, niet louter passief is geweest maar dat hij daadwerkelijk is overgegaan tot betalingen waarvan hij wist dat die niet geoorloofd waren. Zijn stelling ter zitting dat hij geen invloed had op besluiten en deze niet nam, beschouwt de rechtbank als een poging om zijn rol in strijd met de werkelijkheid te minimaliseren Op grond van de feitelijke rolverdeling binnen de Stichting is aannemelijk dat [verdachte] een veel actievere rol had binnen het beleid van de Stichting dan hij wil doen voorkomen en kwam hij in nauwe samenwerking met [medeverdachte 1] tot betalingen en overboekingen. In het navolgende gaat de rechtbank er dan ook van uit dat waar sprake is van een meer dan ondergeschikte niet-zakelijke overboeking dan wel onttrekking in privé, deze onder de gezamenlijke verantwoordelijkheid van [medeverdachte 1] en [verdachte] gedaan werd. Ontbrekende administratie en rekening-courant Uit het dossier volgt dat het bij de Stichting ontbrak aan een adequate financiële administratie. Een boekhouder werd achteraf ingezet om met terugwerkende kracht een administratie voor de Belastingdienst tot stand te brengen. Uit de correspondentie van [medeverdachte 1] met de Belastingdienst in 2019 blijkt dat dit met grote moeite slechts zeer gedeeltelijk lukte. De achteraf door de boekhouder opgestelde lijst van uitgaven in rekening-courant is niet anders dan een opsomming van niet-zakelijke transacties waarvoor de boekhouder geen andere onderbouwing heeft kunnen vinden. Dit wordt ondersteund door de uitlatingen van [medeverdachte 1] zelf tegenover de medewerker van de Belastingdienst die als getuige heeft verklaard: In dit gesprek, eind 2019 heeft mevrouw [medeverdachte 1] toegegeven dat de boekingen in de rekening-courant betrekking hadden op privé uitgaven. Ze had deze uitgaven door de stichting laten betalen, omdat de stichting haar nog veel geld schuldig was. De heer [verdachte] zou haar hebben gezegd, dat dit kon en dat hij het later administratief zou regelen. De rechtbank ziet geen aanleiding om deze weergave door de getuige van de uitingen van [medeverdachte 1] voor onjuist te houden. Deze sluit ook aan bij de verklaring van [medeverdachte 1] : Ik heb het ook niet gezien als privé opnames, maar als winstuitkeringen. Ik had daar recht op, omdat ik heel hard werkte voor het bedrijf en dat maakte dat ik recht had op een winstuitkering. (…) Het begint bij geld inleveren en op een houtje bijten. Ik had niet eens een auto. Ik was toch ook een keer aan de beurt?[verdachte] heeft over de door hem opgestelde jaarverantwoording 2016 verklaard: Ik geeft toe dat de rekening-courant ontbreekt en dat anderen dus geen goed beeld kregen van het geld wat er was, er was minder door de privé-opnamen. Wat de verdediging bij verweer tegen het vorenstaande heeft ingebracht is zonder nadere onderbouwing met originele stukken niet overtuigend. Dit geldt temeer nu uit het hierna volgende met betrekking tot de verschillende soorten betalingen blijkt dat [medeverdachte 1] en [verdachte] , teneinde die uitgaven achteraf als (toch) zakelijk gedaan te verantwoorden, ook onjuiste en vervalste gegevens (waaronder vervalste geldleningsovereenkomsten met betrekking tot grote bedragen) hebben aangeleverd. Bij deze lacunaire administratieve stand van zaken mogen aan de onderbouwing van de standpunten van de verdediging over de beweerdelijk legitieme aard van verrichte overboekingen en betalingen bijzondere eisen worden gesteld. Bezien vanuit het hiervoor beschreven karakter van de stichtingsvorm en de bijzondere verantwoordelijkheid van de (feitelijke) bestuurders voor de gelden daarvan, lag het wel op de weg van de verdachten [medeverdachte 1] en [verdachte] om een dergelijke administratie tot stand te brengen. Het risico van de ontbrekende dan wel onjuiste administratie over een reeks van jaren moet in het kader van de hierna volgende beoordeling dan ook bij [medeverdachte 1] en [verdachte] zelf gelegd worden. Bij het ontbreken van een administratie, zijn er zoals uit het navolgende blijkt netto grote bedragen privé onttrokken aan de Stichting zonder dat daar verifieerbaar terugbetalingen of tegenprestaties tegenover hebben gestaan. Het verweer van [verdachte] dat hij heel veel heeft gewerkt en dat hij niet meer uren heeft gedeclareerd dan hij heeft gewerkt is daarmee niet aannemelijk gemaakt, en ook overigens onwaarschijnlijk gelet op hetgeen over zijn factureringen onder feit 1 hierna wordt overwogen. 4.1.3.2. Feit 1 verduistering in dienstbetrekking Standpunt van de verdediging Als zzp-er voerde [verdachte] alleen de hem gegeven opdrachten van het bestuur uit. Zonder toestemming van [medeverdachte 1] mocht hij geen betalingen doen. [verdachte] betreurt het dat hij geen getuigen heeft mogen horen over de relatie tussen [medeverdachte 1] en hemzelf en over de bevoegdheden waarover hij beschikte en de werkzaamheden die hij verrichtte. Dit had de verhoudingen kunnen verduidelijken. Voorts heeft [verdachte] zich geen geld van de Stichting wederrechtelijk toegeëigend. Hij heeft alle gefactureerde uren aan [naam stichting 1] ook daadwerkelijk gemaakt. Hij heeft de inhoud van zijn facturen afgestemd op de betalingscapaciteit van [naam stichting 1] . Bovendien zijn de facturen goedgekeurd door het bestuur. De contante opnamen betroffen ook geen wederrechtelijke toe-eigening maar waren alle zakelijke opnamen ten behoeve van [naam stichting 1] dan wel het bestuur. [verdachte] heeft in opdracht van [medeverdachte 1] geld opgenomen van de rekening van [naam stichting 1] om dit over te kunnen boeken naar [medeverdachte 1] tijdens haar vakanties in Dubai en New York. Subsidiair heeft de verdediging gesteld dat als de rechtbank er al vanuit gaat dat een deel van het bedrag wederrechtelijk is verkregen, [verdachte] niet het hele ten laste gelegde geldbedrag heeft verduisterd nu hij veel uren ook daadwerkelijk heeft gewerkt bij [naam stichting 1] . Juridisch kader Op grond van artikel 321 Sr is degene die opzettelijk enig goed dat geheel of ten dele aan een ander toebehoort en hij anders dan een misdrijf onder zich heeft, zich wederrechtelijk toe-eigent schuldig aan verduistering. In artikel 322 Sr is sprake van strafverhoging in het geval de pleger de goederen onder zich heeft uit hoofde van een persoonlijke dienstbetrekking. In het kader van verduistering is volgens vaste rechtspraak van de Hoge Raad sprake van wederrechtelijke toe-eigening, indien iemand zonder daartoe gerechtigd te zijn als heer en meester beschikt over een goed dat aan een ander toebehoort. Daarbij kan de toe- eigeningswil blijken uit handelingen waaruit het beschikken ten eigen bate blijkt, waaronder uitgeven of schenken. In het kader van het verwijt aan de verdachte gaat het om haar/zijn handelen als bestuurder van een stichting bij het verrichten van betalingen. In strafrechtelijk verband gaat het om de feitelijke zeggenschap binnen de rechtspersoon. Daarbij is de vraag of het bij de ten laste gelegde bedragen ging om uitkeringen als bedoeld in artikel 2:285 lid 3 BW. Daarin staat dat het doel van de stichting niet mag inhouden het doen van uitkeringen aan oprichters of aan hen die deel uitmaken van haar organen noch ook aan anderen, tenzij wat deze laatsten betreft de uitkeringen een ideële of sociale strekking hebben.

[verdachte] heeft gesteld dat hij heeft meegewerkt aan betalingen die hem werden opgedragen. De rechtbank overweegt echter dat de rol van [verdachte] blijkens de betalingen die hij aan zichzelf deed en in privé, en blijkens het hierna bij de afzonderlijke onttrekkingen overwogene, niet louter passief is geweest maar dat hij daadwerkelijk is overgegaan tot betalingen waarvan hij wist dat die niet geoorloofd waren. Zijn stelling ter zitting dat hij geen invloed had op besluiten en deze niet nam, beschouwt de rechtbank als een poging om zijn rol in strijd met de werkelijkheid te minimaliseren Op grond van de feitelijke rolverdeling binnen de Stichting is aannemelijk dat [verdachte] een veel actievere rol had binnen het beleid van de Stichting dan hij wil doen voorkomen en kwam hij in nauwe samenwerking met [medeverdachte 1] tot betalingen en overboekingen. In het navolgende gaat de rechtbank er dan ook van uit dat waar sprake is van een meer dan ondergeschikte niet-zakelijke overboeking dan wel onttrekking in privé, deze onder de gezamenlijke verantwoordelijkheid van [medeverdachte 1] en [verdachte] gedaan werd. Ontbrekende administratie en rekening-courant Uit het dossier volgt dat het bij de Stichting ontbrak aan een adequate financiële administratie. Een boekhouder werd achteraf ingezet om met terugwerkende kracht een administratie voor de Belastingdienst tot stand te brengen. Uit de correspondentie van [medeverdachte 1] met de Belastingdienst in 2019 blijkt dat dit met grote moeite slechts zeer gedeeltelijk lukte. De achteraf door de boekhouder opgestelde lijst van uitgaven in rekening-courant is niet anders dan een opsomming van niet-zakelijke transacties waarvoor de boekhouder geen andere onderbouwing heeft kunnen vinden. Dit wordt ondersteund door de uitlatingen van [medeverdachte 1] zelf tegenover de medewerker van de Belastingdienst die als getuige heeft verklaard: In dit gesprek, eind 2019 heeft mevrouw [medeverdachte 1] toegegeven dat de boekingen in de rekening-courant betrekking hadden op privé uitgaven. Ze had deze uitgaven door de stichting laten betalen, omdat de stichting haar nog veel geld schuldig was. De heer [verdachte] zou haar hebben gezegd, dat dit kon en dat hij het later administratief zou regelen. De rechtbank ziet geen aanleiding om deze weergave door de getuige van de uitingen van [medeverdachte 1] voor onjuist te houden. Deze sluit ook aan bij de verklaring van [medeverdachte 1] : Ik heb het ook niet gezien als privé opnames, maar als winstuitkeringen. Ik had daar recht op, omdat ik heel hard werkte voor het bedrijf en dat maakte dat ik recht had op een winstuitkering. (…) Het begint bij geld inleveren en op een houtje bijten. Ik had niet eens een auto. Ik was toch ook een keer aan de beurt?[verdachte] heeft over de door hem opgestelde jaarverantwoording 2016 verklaard: Ik geeft toe dat de rekening-courant ontbreekt en dat anderen dus geen goed beeld kregen van het geld wat er was, er was minder door de privé-opnamen. Wat de verdediging bij verweer tegen het vorenstaande heeft ingebracht is zonder nadere onderbouwing met originele stukken niet overtuigend. Dit geldt temeer nu uit het hierna volgende met betrekking tot de verschillende soorten betalingen blijkt dat [medeverdachte 1] en [verdachte] , teneinde die uitgaven achteraf als (toch) zakelijk gedaan te verantwoorden, ook onjuiste en vervalste gegevens (waaronder vervalste geldleningsovereenkomsten met betrekking tot grote bedragen) hebben aangeleverd. Bij deze lacunaire administratieve stand van zaken mogen aan de onderbouwing van de standpunten van de verdediging over de beweerdelijk legitieme aard van verrichte overboekingen en betalingen bijzondere eisen worden gesteld. Bezien vanuit het hiervoor beschreven karakter van de stichtingsvorm en de bijzondere verantwoordelijkheid van de (feitelijke) bestuurders voor de gelden daarvan, lag het wel op de weg van de verdachten [medeverdachte 1] en [verdachte] om een dergelijke administratie tot stand te brengen. Het risico van de ontbrekende dan wel onjuiste administratie over een reeks van jaren moet in het kader van de hierna volgende beoordeling dan ook bij [medeverdachte 1] en [verdachte] zelf gelegd worden. Bij het ontbreken van een administratie, zijn er zoals uit het navolgende blijkt netto grote bedragen privé onttrokken aan de Stichting zonder dat daar verifieerbaar terugbetalingen of tegenprestaties tegenover hebben gestaan. Het verweer van [verdachte] dat hij heel veel heeft gewerkt en dat hij niet meer uren heeft gedeclareerd dan hij heeft gewerkt is daarmee niet aannemelijk gemaakt, en ook overigens onwaarschijnlijk gelet op hetgeen over zijn factureringen onder feit 1 hierna wordt overwogen. 4.1.3.2. Feit 1 verduistering in dienstbetrekking Standpunt van de verdediging Als zzp-er voerde [verdachte] alleen de hem gegeven opdrachten van het bestuur uit. Zonder toestemming van [medeverdachte 1] mocht hij geen betalingen doen. [verdachte] betreurt het dat hij geen getuigen heeft mogen horen over de relatie tussen [medeverdachte 1] en hemzelf en over de bevoegdheden waarover hij beschikte en de werkzaamheden die hij verrichtte. Dit had de verhoudingen kunnen verduidelijken. Voorts heeft [verdachte] zich geen geld van de Stichting wederrechtelijk toegeëigend. Hij heeft alle gefactureerde uren aan [naam stichting 1] ook daadwerkelijk gemaakt. Hij heeft de inhoud van zijn facturen afgestemd op de betalingscapaciteit van [naam stichting 1] . Bovendien zijn de facturen goedgekeurd door het bestuur. De contante opnamen betroffen ook geen wederrechtelijke toe-eigening maar waren alle zakelijke opnamen ten behoeve van [naam stichting 1] dan wel het bestuur. [verdachte] heeft in opdracht van [medeverdachte 1] geld opgenomen van de rekening van [naam stichting 1] om dit over te kunnen boeken naar [medeverdachte 1] tijdens haar vakanties in Dubai en New York. Subsidiair heeft de verdediging gesteld dat als de rechtbank er al vanuit gaat dat een deel van het bedrag wederrechtelijk is verkregen, [verdachte] niet het hele ten laste gelegde geldbedrag heeft verduisterd nu hij veel uren ook daadwerkelijk heeft gewerkt bij [naam stichting 1] . Juridisch kader Op grond van artikel 321 Sr is degene die opzettelijk enig goed dat geheel of ten dele aan een ander toebehoort en hij anders dan een misdrijf onder zich heeft, zich wederrechtelijk toe-eigent schuldig aan verduistering. In artikel 322 Sr is sprake van strafverhoging in het geval de pleger de goederen onder zich heeft uit hoofde van een persoonlijke dienstbetrekking. In het kader van verduistering is volgens vaste rechtspraak van de Hoge Raad sprake van wederrechtelijke toe-eigening, indien iemand zonder daartoe gerechtigd te zijn als heer en meester beschikt over een goed dat aan een ander toebehoort. Daarbij kan de toe- eigeningswil blijken uit handelingen waaruit het beschikken ten eigen bate blijkt, waaronder uitgeven of schenken. In het kader van het verwijt aan de verdachte gaat het om haar/zijn handelen als bestuurder van een stichting bij het verrichten van betalingen. In strafrechtelijk verband gaat het om de feitelijke zeggenschap binnen de rechtspersoon. Daarbij is de vraag of het bij de ten laste gelegde bedragen ging om uitkeringen als bedoeld in artikel 2:285 lid 3 BW. Daarin staat dat het doel van de stichting niet mag inhouden het doen van uitkeringen aan oprichters of aan hen die deel uitmaken van haar organen noch ook aan anderen, tenzij wat deze laatsten betreft de uitkeringen een ideële of sociale strekking hebben.